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從一個數(shù)據(jù)開始聊起。

據(jù)微信公號“俠客島”（ID：xiake_island）9月5日報道，年初開始，財稅收入的增速就表現(xiàn)突出。統(tǒng)計數(shù)字顯示，上半年中國GDP增速為6.8%，稅收卻增長了14.4%，增速是GDP的兩倍還多。

稅收的“超速增長”看上去有些匪夷所思：一方面，年初政府就提出了8000億的減稅計劃，并于5月份正式開啟增值稅稅率下降政策；另一方面，實體經(jīng)濟并沒有太明顯的回暖。因此，看上去，稅收的超速增長是沒有基礎(chǔ)的。

這種看上去難以理解的現(xiàn)象也引發(fā)了諸多猜測和討論，比如認(rèn)為這可能是強化稅收征管力度所致，也有觀點認(rèn)為這種現(xiàn)象證明應(yīng)當(dāng)盡早“大減稅”。

如何看待這一輪稅收“超速增長”的現(xiàn)象？上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院范子英教授撰文解讀。在他看來，理解這種現(xiàn)象，必須從這一輪稅收超速增長的基礎(chǔ)說起。以下是他的解讀，一起來看。

稅種

今年5月份正式開啟的增值稅稅率下降政策，是實打?qū)嵉臏p稅——將增值稅稅率原本17%和11%兩個稅率檔次，各降了一個點。

別小看這一個點的稅率調(diào)整。要知道，自從1994年設(shè)置17%的基準(zhǔn)稅率以來，在過去24年間，這個稅率從來沒有調(diào)整過。事實上，財稅收入與GDP增速的差距，有一部分是合理的計價基礎(chǔ)導(dǎo)致的（GDP是不變價，財稅收入是現(xiàn)價）。

不過，計價基礎(chǔ)還不能解釋全部差距。只有明白了這一輪稅收超速增長的基礎(chǔ)，才能預(yù)測這種超速增長也可能隨時會被“逆轉(zhuǎn)”。

究竟是哪些稅種，支撐了稅收的“超速增長”？

這必須從稅種結(jié)構(gòu)說起。中國的稅種結(jié)構(gòu)是非常特殊的，特別依賴于少數(shù)幾個稅種的收入。其中，第一大稅種是增值稅，占稅收總收入的40%；第二大稅種是企業(yè)所得稅，占總數(shù)入的22%。這兩個稅種，已經(jīng)占據(jù)了總收入的62%。

基本可以說，如果一段時間的增值稅增速較快，那么全國的稅收收入就會相應(yīng)較快，反之亦然。其他稅種的表現(xiàn)雖然也很突出，但無法推動全國總稅收的大幅度增長。

例如，第二大稅種企業(yè)所得稅，上半年增速12.8%，低于全國稅收增速；考慮到它在總稅收中22%的占比，實際上這一增速還拉低了整體增速。

而第三大稅種、也是輿論廣泛關(guān)注的個人所得稅上半年增長了20.3%，在所有稅種中增速最快（或許是征管強化的結(jié)果），但由于前兩個稅種的集中度實在太高，導(dǎo)致個稅在總收入中的占比僅有8%，無法推動總稅收的大幅度增長。

因此，全國的稅收超速增長，其實主要原因是在增值稅。上半年，國內(nèi)增值稅增長了16.6%，年初兩個月的增速更是高達22.3%，均高于稅收總數(shù)入的增速——換言之，增值稅的高速增長構(gòu)成了全國稅收超速增長的基礎(chǔ)。

事實上，在占比超過6成的前兩大稅種中，企業(yè)所得稅增速（12.8%）明顯低于增值稅（16.6%），也說明了一個廣為詬病的現(xiàn)象，那就是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中繳納了很多增值稅，但企業(yè)的利潤并沒有明顯增加。

那么，為何增值稅會大幅度增長、并推高整體稅收收入的增速呢？

相關(guān)

中國的增值稅，是按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行征收的。這意味著，它對生產(chǎn)端的價格是非常敏感的，而對最終消費端的價格反而不敏感。

什么意思呢？可以設(shè)想，如果上游生產(chǎn)資料價格突然上漲，即使還是那么多等量的中間品，上游生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅基也會因為價格上漲而增加。這樣，直接的表現(xiàn)就是增值稅收入增加。

比如，2018年上半年的PPI（工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格指數(shù)）增速是3.9%，這是一個相對比較高的價格上漲。細看的話，其中生產(chǎn)資料上漲了5.1%，生活資料價格僅上漲了0.3%。

這里要注意一個現(xiàn)象：GDP和財稅增速脫節(jié)由來已久，但財稅增速和PPI增速則呈正相關(guān)態(tài)勢。

比如，下圖所示，近20年來，僅有少數(shù)年份（如2009、2014）的財稅和GDP保持相同增速，稅收的超速增長反而是常態(tài)；至于大家關(guān)注的今年上半年稅收超速增長，是從2017年開始的——2017年P(guān)PI增速高達6.3%，當(dāng)年的稅收增速也由前一年的4.3%猛增到10.7%。

從這張圖也可以看出，2000-2017年間，凡是PPI增長速度為正時，也就是生產(chǎn)資料價格上漲時，稅收增速就會遠超GDP增速；反過來，凡是PPP呈現(xiàn)負增長時，稅收增速就會快速向GDP增速靠近，甚至?xí)紾DP增速以下。

例如，2012-2016年間，PPI連續(xù)5年負增長，稅收增速也連續(xù)5年持續(xù)下降，從2011年22.6%的高位增速下跌到12.1%；2014年，稅收增速跌破GDP增速，2016年更是降至歷史最低的4.3%。這種情況自上世紀(jì)90年代以來，還從未出現(xiàn)過，因此也引發(fā)了一系列棘手的地方財政危機。

當(dāng)然，從PPI指數(shù)傳導(dǎo)到財稅收入，有一個時間滯后期。一方面是因為上游生產(chǎn)資料價格上漲，需要時間逐步傳導(dǎo)到中間環(huán)節(jié)；另一方面是因為企業(yè)報稅有時間周期，業(yè)務(wù)發(fā)生時間和納稅時間也有差異。從數(shù)據(jù)可以看出，這個滯后期大概是3個月。