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中美審計(jì)監(jiān)管合作出現(xiàn)新進(jìn)展。

當(dāng)?shù)貢r(shí)間12月15日上午，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）發(fā)布報(bào)告，確認(rèn)2022年度可以對(duì)中國內(nèi)地和香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成檢查和調(diào)查，并撤銷2021年對(duì)相關(guān)事務(wù)作出的認(rèn)定。市場普遍認(rèn)為，這標(biāo)志著中美審計(jì)監(jiān)管合作取得積極成效，此前被美方列入“有退市風(fēng)險(xiǎn)”名單的企業(yè)將迎來利好。

此次中美監(jiān)管部門達(dá)成的合作意味著什么？

它會(huì)給在美上市、身陷“摘牌風(fēng)波”的中國公司產(chǎn)生哪些影響？

PCAOB是獨(dú)立會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，其總部位于華盛頓

美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)：撤銷之前的認(rèn)定

美國東部時(shí)間12月15日上午，美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）表示，鑒于2022年9月至11月在中國香港開展的中概股審計(jì)檢查工作的流程符合既定標(biāo)準(zhǔn)，PCAOB董事會(huì)已于當(dāng)日投票撤銷了2021年作出的判定（涉事在美注冊(cè)的中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無法完成檢查或調(diào)查”）。

美國證券交易委員會(huì)（SEC）主席加里·根斯勒（Gary Gensler）在隨后的聲明中表示，根據(jù)PCAOB的決定，中概股的“三年合規(guī)時(shí)鐘重置”，退市三年倒計(jì)時(shí)將重新計(jì)時(shí)。這意味著，進(jìn)入“確定摘牌名單”、面臨被迫退市風(fēng)險(xiǎn)的中概股企業(yè)將迎來轉(zhuǎn)機(jī)。

不過，PCAOB將繼續(xù)對(duì)中國內(nèi)地和香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開檢查。PCAOB主席威廉姆斯(Erica Y. Williams)也聲明，如果未來中美雙方在合作監(jiān)管問題上意見割裂，那么PCAOB董事會(huì)將立即發(fā)起行動(dòng)，并考慮發(fā)布新決議的必要性。

PCAOB：撤銷“2021年認(rèn)定”  文件截圖

16日下午，融孚律師事務(wù)所高級(jí)合伙人林菡律師對(duì)觀察者網(wǎng)表示，PCAOB發(fā)布的最新報(bào)告，釋放了中美本次達(dá)成審計(jì)合作合意的新信號(hào)。短期內(nèi)，不僅對(duì)于此前因會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得檢查而面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的中概股企業(yè)而言松了一口氣，擬上市公司選擇上市地時(shí)，也會(huì)將在美上市重新納入考量范圍。

多數(shù)“預(yù)摘牌”公司都進(jìn)入了“確定摘牌”名單 美國證券交易委員會(huì)網(wǎng)站截圖

審計(jì)底稿之爭是根本原因

在美上市中國企業(yè)面臨的“被迫退市”危機(jī)，由來已久。

2020年，美國《外國公司問責(zé)法》（HFCAA）由時(shí)任總統(tǒng)特朗普簽署生效。根據(jù)規(guī)定，外國發(fā)行人連續(xù)三年不能滿足PCAOB對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查要求的，禁止其證券在美國交易；2021年12月，PCAOB發(fā)布《〈外國公司問責(zé)法〉認(rèn)定報(bào)告》，認(rèn)定60余家在美注冊(cè)中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無法完成檢查或調(diào)查”。

今年3月起，美國證券交易委員會(huì)（SEC）開始公布并更新“有退市風(fēng)險(xiǎn)”名單，涉及阿里巴巴等大量在美上市中概股公司。按照規(guī)定，進(jìn)入“預(yù)摘牌”名單的公司，如果在15個(gè)工作日內(nèi)沒有提供美國政府要求的相關(guān)文件（如審計(jì)底稿等），將會(huì)被轉(zhuǎn)入“確定摘牌”名單，即需要面臨退市的情況。

在中概股退市風(fēng)波背后，審計(jì)底稿之爭是根本原因。

在美國上市的中概股公司，長期以來使用香港或內(nèi)地的會(huì)計(jì)事務(wù)所，對(duì)其位于中國境內(nèi)的經(jīng)營實(shí)體進(jìn)行審計(jì)。美國PCAOB無法直接對(duì)中概股公司所聘請(qǐng)的審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管，無法去檢查會(huì)計(jì)師的審計(jì)底稿。此外，審計(jì)底稿可能會(huì)包含敏感信息，甚至與國家利益、國家安全相關(guān)，這就導(dǎo)致了中美之間的嚴(yán)重分歧。

林菡表示，根據(jù)中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，中國證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部將為PCAOB獲取相關(guān)信息提供便利。但如向PCAOB提供的審計(jì)底稿中含個(gè)人信息部分的，事實(shí)上將以中國主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)為前提。

此外，此前監(jiān)管機(jī)關(guān)發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全管理?xiàng)l例（征求意見稿）》、《國務(wù)院關(guān)于境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市的管理規(guī)定(草案征求意見稿)》及《境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市備案管理辦法(征求意見稿)》等一系列文件，雖尚未正式落地，其擬定的相關(guān)上市公司信披安全評(píng)估、上市備案等規(guī)定也明確了中國對(duì)國家安全和個(gè)人信息保護(hù)的決心。