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【文/觀察者網(wǎng) 陶夢(mèng)】當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月1日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布公告稱，全球130個(gè)國(guó)家和地區(qū)加入了一項(xiàng)新的雙支柱計(jì)劃，其中包括同意全球企業(yè)最低稅率設(shè)置在15%，以確保對(duì)跨國(guó)公司更公平地征稅，減少跨國(guó)企業(yè)避稅機(jī)會(huì)。

此消息一出，美國(guó)開(kāi)始了“狂喜”。先是總統(tǒng)拜登稱要“感謝”所有簽署方，并表示這將“使美國(guó)更具競(jìng)爭(zhēng)力”。其后，美財(cái)政部長(zhǎng)珍妮特·耶倫（Janet L. Yellen）也稱其為“經(jīng)濟(jì)外交的歷史性日子”，《華爾街日?qǐng)?bào)》、美國(guó)消費(fèi)者新聞與商業(yè)頻道等美媒還評(píng)論稱，這宣告了美國(guó)“贏”得了國(guó)際對(duì)其全球最低稅率倡議的支持。先前，拜登政府極力倡導(dǎo)全球設(shè)立最低稅率，底線就是15%。

《華爾街日?qǐng)?bào)》：美國(guó)在全球最低稅率上贏得國(guó)際支持

經(jīng)合組織：全球130個(gè)國(guó)家和地區(qū)支持最低稅率設(shè)置在15%

OECD1日在其官網(wǎng)發(fā)布的公告稱，占全球GDP90%以上的130個(gè)國(guó)家和地區(qū)，加入了一項(xiàng)新的雙支柱計(jì)劃，以改革國(guó)際稅收規(guī)則，并確?？鐕?guó)企業(yè)在任何地方經(jīng)營(yíng)都應(yīng)繳納公平份額的稅收。

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織公布的130個(gè)國(guó)家和地區(qū)

這兩大支柱一攬子計(jì)劃是OECD在過(guò)去十年里協(xié)調(diào)談判的結(jié)果，旨在確保大型跨國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和賺取利潤(rùn)的地方納稅，同時(shí)為國(guó)際稅收體系增加亟需的確定性和穩(wěn)定性。

具體來(lái)看，第一支柱將確?？鐕?guó)公司（包括數(shù)字公司）在各國(guó)之間更公平地分配利潤(rùn)和征稅權(quán)利。它將把跨國(guó)公司的一些稅收權(quán)利從它們的母國(guó)，重新分配到它們有業(yè)務(wù)活動(dòng)和賺取利潤(rùn)的市場(chǎng)，無(wú)論這些公司是否在那里有實(shí)體存在。

第二支柱則是近期市場(chǎng)最為關(guān)注的全球最低公司稅率。OECD稱，他們將通過(guò)引入全球最低公司稅率——最低稅率至少為 15%，為各國(guó)在企業(yè)所得稅的競(jìng)爭(zhēng)設(shè)定一個(gè)下限，各國(guó)也可以利用這個(gè)最低公司稅率來(lái)保護(hù)其稅基。

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織網(wǎng)站截圖

據(jù)OECD估算，在第一支柱下，每年將有超過(guò)1000億美元利潤(rùn)的征稅權(quán)會(huì)被重新分配給市場(chǎng)管轄區(qū)。第二支柱下，如果全球最低公司稅率設(shè)定在15%，估計(jì)每年會(huì)為全球帶來(lái)約1500億美元的額外稅收收入。

“經(jīng)過(guò)多年的緊張工作和談判，這一具有歷史意義的一攬子計(jì)劃將確保大型跨國(guó)公司在全球各地繳納公平份額的稅收，”O(jiān)ECD秘書(shū)長(zhǎng)馬蒂亞斯·科曼（Mathias Cormann）說(shuō)。

不過(guò)，目前這一全球稅收改革的一些細(xì)節(jié)仍有待解決。根據(jù)公告，這包括在今年10月完成關(guān)于兩支柱方案的剩余技術(shù)工作，以及在2023年有效實(shí)施的計(jì)劃。

美媒：“在全球最低稅率上，美國(guó)贏得國(guó)際支持”

值得注意的是，OECD的此條公告一出，美國(guó)便開(kāi)始?xì)g呼“贏了”。

1日，先是總統(tǒng)拜登發(fā)布聲明稱，要“感謝”O(jiān)ECD這一協(xié)議的所有簽署方。他表示，有了全球最低稅率，跨國(guó)公司將不再能夠?yàn)榱藟旱投惵首尭鲊?guó)相互競(jìng)爭(zhēng)，以及在低稅率管轄區(qū)逃避繳稅?！斑@將創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使美國(guó)更具競(jìng)爭(zhēng)力?！?

其后，美財(cái)政部長(zhǎng)珍妮特·耶倫也于當(dāng)日發(fā)表聲明，聲稱這是美國(guó)“經(jīng)濟(jì)外交的歷史性日子”，并圍繞這一協(xié)議“回顧過(guò)去，展望未來(lái)”。

在提及美國(guó)在這場(chǎng)全球最低稅率博弈中的“征程”時(shí)，耶倫稱，“幾十年來(lái)，美國(guó)參與了一場(chǎng)自掘墳?zāi)沟膰?guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)?！币畟惐硎?，這期間，美國(guó)不斷降低他們的企業(yè)稅率，卻眼睜睜看著其他國(guó)家也相應(yīng)地降低了他們的稅率。這樣的結(jié)果是，出現(xiàn)了全球范圍內(nèi)的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”——誰(shuí)能進(jìn)一步更快地降低企業(yè)稅率，誰(shuí)就能占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

“今天，由占全球GDP90%以上的130個(gè)國(guó)家達(dá)成的協(xié)議是一個(gè)明確的信號(hào)：‘逐底競(jìng)爭(zhēng)’離結(jié)束又近了一步，”耶倫稱，并進(jìn)一步描繪了美國(guó)美好的未來(lái)圖景：

“取而代之的是，美國(guó)將參與一場(chǎng)我們能夠獲勝的競(jìng)爭(zhēng)；如此判斷的一個(gè)根據(jù)是我們工人的技能和基礎(chǔ)設(shè)施的實(shí)力。我們現(xiàn)在有機(jī)會(huì)建立一個(gè)全球和國(guó)內(nèi)的稅收體系，讓美國(guó)工人和企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)并贏得勝利?！?

美國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站截圖

《華爾街日?qǐng)?bào)》、美國(guó)消費(fèi)者新聞與商業(yè)頻道等美媒也評(píng)論稱，這宣告了美國(guó)“贏”得了國(guó)際對(duì)其全球最低稅率倡議的支持。

先前，拜登政府極力倡導(dǎo)全球設(shè)立最低稅率。在今年4月，耶倫就表示美國(guó)正與G20（二十國(guó)集團(tuán)）的經(jīng)濟(jì)體合作，希望就設(shè)定全球企業(yè)最低稅率達(dá)成一致。今年5月，美國(guó)財(cái)政部表示，作為OECD、G20國(guó)際稅收談判的一部分，美國(guó)提議全球最低公司稅率至少為15%，并稱這是底線。今年6月初，經(jīng)過(guò)耶倫激烈的游說(shuō)，在倫敦舉行會(huì)談的G7（七國(guó)集團(tuán)）通過(guò)了全球稅收改革方案，同意設(shè)定至少15%的全球最低企業(yè)稅率。

拜登政府之所以極力促成這一計(jì)劃，與其國(guó)內(nèi)稅收議程密切相關(guān)。據(jù)《華爾街日?qǐng)?bào)》分析，拜登政府呼吁將美國(guó)企業(yè)稅率從21%提高到28%，并將美國(guó)企業(yè)海外利潤(rùn)的最低稅率從10.5%提高到21%。在此情況下，如果拜登政府沒(méi)有促成最低稅率提議，其計(jì)劃的增稅可能會(huì)導(dǎo)致公司將總部遷往低稅收國(guó)家。有了全球最低稅率，公司在美國(guó)以外獲得更低稅率的選擇就減少了，從而降低拜登政府提高稅收的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

不過(guò)，美國(guó)對(duì)全球最低稅率的推動(dòng)在“利己”的同時(shí)，也影響了一些傳統(tǒng)低稅負(fù)國(guó)家。

據(jù)《華爾街日?qǐng)?bào)》報(bào)道，部分低稅負(fù)歐洲國(guó)家將繼續(xù)反對(duì)最低稅率，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為這會(huì)剝奪本國(guó)吸引外國(guó)投資的工具。這其中就包括大多數(shù)美國(guó)大型科技公司的歐洲總部愛(ài)爾蘭，以及匈牙利和愛(ài)沙尼亞。

愛(ài)爾蘭政府認(rèn)為，小國(guó)提供低稅收的自由對(duì)吸引外國(guó)投資至關(guān)重要，這將可以彌補(bǔ)小國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)較小的劣勢(shì)。因此在本國(guó)推行12.5% 稅率政策的愛(ài)爾蘭，放棄了G7關(guān)于稅收改革方案的協(xié)議。對(duì)此，路透社指出，這凸顯了各國(guó)對(duì)這一議題仍存在歧見(jiàn)，但不愿加入的國(guó)家也將面臨被孤立的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椴粌H所有主要經(jīng)濟(jì)體都加入了該協(xié)議，許多著名避稅天堂也同意加入。

觀察者網(wǎng)專欄作者、中國(guó)人民大學(xué)國(guó)際貨幣所研究員翟東升此前就相關(guān)話題在接受采訪時(shí)表示，本輪國(guó)際稅收體系改革是經(jīng)合組織“BEPS”行動(dòng)第二階段的成果，經(jīng)合組織 “BEPS”行動(dòng)第一階段的成果是《BEPS多邊公約》，在2015年經(jīng)合組織開(kāi)發(fā)了相關(guān)的工具文本，各國(guó)可以在這一標(biāo)準(zhǔn)上自行修改、簽訂雙邊稅收協(xié)議，至2016年底已有78個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽署該協(xié)定。

如果按照OECD的方案，本輪改革應(yīng)該還是采取自愿加入的原則，現(xiàn)在公布的方案中也沒(méi)有討論如果某國(guó)不實(shí)行最低企業(yè)所得稅的制裁措施，但美國(guó)可能可以通過(guò)其它的結(jié)構(gòu)性權(quán)力來(lái)迫使各國(guó)接受全球最低企業(yè)所得稅的方案。

中國(guó)實(shí)際企業(yè)所得稅率為23.47%，在經(jīng)合組織成員國(guó)中為平均水平，不會(huì)受到拜登稅改中“全球最低企業(yè)所得稅”倡議的正面沖擊。

但是我國(guó)香港、澳?特別行政區(qū)實(shí)際企業(yè)所得稅率較低，分別為11.2%和11.45%，在正在建設(shè)中的海南自由貿(mào)易港，符合條件的企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，關(guān)于最低企業(yè)稅率的國(guó)際協(xié)定將會(huì)對(duì)上述地區(qū)的稅收政策造成直接影響。

本輪國(guó)際稅收制度改革也可能對(duì)中國(guó)造成不利的影響。中國(guó)正在成為凈資本輸出國(guó)，在全球五百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，中資公司的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了美國(guó)公司。同時(shí)，中國(guó)也是唯一可以與美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)大國(guó)，甚至在移動(dòng)端的技術(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域更勝美國(guó)一籌，未來(lái)會(huì)有更多像TIKTOK一樣的產(chǎn)品?靡全球市場(chǎng)。

經(jīng)合組織提出的“雙支柱體系”中，支柱一的方案授予市場(chǎng)國(guó)對(duì)跨國(guó)公司部分剩余利潤(rùn)的征稅權(quán)，這將對(duì)中國(guó)資本的跨國(guó)公司的成?前景形成制約。因此中國(guó)有必要在參與國(guó)際稅收治理和體制改革中，兼顧國(guó)際協(xié)調(diào)與國(guó)家利益，積極參與規(guī)則制定和國(guó)際博弈。

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