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巨大黑箱

通過慈善基金會實現(xiàn)對資產(chǎn)的控制與代際傳承僅僅是個開始。

近年來，越來越多的富豪將目光投向了捐贈者建議基金（DAF）。與通常討論的私人慈善基金不同，DAF不僅能為捐贈者帶來稅收減免，還具有無需信息公開和支付比例要求的優(yōu)勢。一旦資產(chǎn)流入DAF，對于外界來說，這些資金的去向便成為徹底的“黑箱”。

此外，捐贈者還可以通過將復(fù)雜的非現(xiàn)金資產(chǎn)（如加密貨幣、藝術(shù)品和房地產(chǎn)）捐贈給DAF，從而更輕松地獲得高額稅收減免。這是因為DAF作為公共慈善機構(gòu)，享有更高的扣除上限。

然而，這類資產(chǎn)的估值往往容易被人為抬高，使捐贈者能夠以虛高的估值申請減免，而實際出售金額可能遠低于估值。例如，2013年，雅詩蘭黛名譽董事長倫納德·勞德（Leonard Lauder）將其立體主義藝術(shù)品收藏捐贈給大都會藝術(shù)博物館，估值在10億至20億美元之間，但這一估值被廣泛認為存在高估的嫌疑。

正因如此，DAF愈發(fā)受到富豪的青睞。數(shù)據(jù)顯示，2022年約有855億美元流向了DAF，遠高于流向私人基金的568億美元。進入DAF的資金占個人捐贈總額的比例從2008年的僅4%逐步增長，并在2018年反超私人基金的比例，最終于2022年達到27%。如今，DAF已成為美國最大的慈善組織類別，其資產(chǎn)在十年間暴增411%，達到了2290億美元。

2008年以來捐贈給DAF的資金金額（橙色）水漲船高，反超私人基金（藍色）

值得注意的是，DAF的資金來源中不乏來自私人基金會的捐款。私人基金會可以向DAF捐款，并將其計入滿足5%年度支付要求的額度中。這種操作使得捐贈逐漸演變?yōu)橐环N赤裸裸的金融手段，徹底顛覆了慈善本身的公共價值。不幸的是，這種現(xiàn)象正在加速發(fā)生。僅在2021年，私人基金會就向DAF提供了超過26億美元的資金，再次刷新紀錄。

許多美國最富有的人對DAF投入巨大。例如，馬斯克基金會（Elon Musk Foundation）在2017年至2021年間向DAF提供了6000萬美元的捐款，占其同期總贈款額的近82%。其中，大部分資金——約3800萬美元——被用于在先鋒慈善基金會（Vanguard Charitable）設(shè)立一個DAF，另有超過1200萬美元流入富達慈善基金會（Fidelity Charitable）下的一個DAF。

DAF到DAF資金流動日益見長，2021年到達了25億美元

然而，一旦資金流入DAF，其“黑箱”屬性使外界難以追蹤這些資金的最終去向。一個顯而易見的趨勢是，這些資金常被用來設(shè)立更多的DAF，形成層層嵌套的結(jié)構(gòu)。漏洞允許資金從一個DAF轉(zhuǎn)移到另一個DAF，從而完全隱藏資金的來源，后續(xù)的資金流動也變得不可追溯。根據(jù)不同的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，約10%-20%的DAF資產(chǎn)最終流向了新設(shè)立的DAF。

無論資金的最終流向如何，可以肯定的是，DAF并未充分發(fā)揮其原本應(yīng)有的公共服務(wù)價值。即便從支出比例來看，情況也不容樂觀。例如，密歇根基金會理事會推測，2020年該州DAF中僅有43%的賬戶支出達到或超過了5%，而有35%的賬戶完全沒有任何慈善支出。根據(jù)加州總檢察長辦公室的數(shù)據(jù)，從2016年至2020年，該州達到5%支出標準的DAF比例僅為20%。非政府組織“捐贈者建議基金研究合作組織”估計，從2017年到2020年，全美僅有35%的DAF支付比例超過了5%。

DAF的最大問題在于其“黑箱”特性可能被用來進行政治干預(yù)，甚至產(chǎn)生危害社會的影響。英國獨立媒體“開放民主網(wǎng)”（openDemocracy）發(fā)現(xiàn)，長期以來，億萬富翁如對沖基金巨頭保羅·辛格（Paul Singer）、科赫家族的查爾斯·科赫（Charles Koch）以及電子業(yè)巨頭巴雷·賽德（Barre Seid）等人，利用DAF隱藏了他們對非營利組織的捐款。這些組織包括傳播氣候變化虛假信息、倡導(dǎo)反權(quán)利政策以及反稅收政策的團體。

那么，代價是什么

現(xiàn)實中，富豪捐贈所存在的漏洞早已引發(fā)廣泛批評。2021年，記者瑪他提亞·施瓦茨（Mattathias Schwartz）在《商業(yè)內(nèi)幕》上發(fā)表文章，直指這一問題的核心。他以扎克伯格夫婦的捐贈為例，批評富豪的所謂“慈善捐贈”更多是一種公關(guān)策略，而非真正的社會貢獻。他指出，這些富豪更關(guān)心捐贈行為塑造的公眾形象，而不是這些捐贈是否能切實改善社會問題。許多簽署了“捐贈誓言”的富豪根本沒有兌現(xiàn)他們承諾的金額。

施瓦茨寫道：“在某種程度上，‘捐贈誓言’可以被看作是億萬富翁們的一種懇求，希望公眾不要再盯著他們的財富了?！痹谛畔⒈ǖ臅r代，頭條新聞層出不窮，公眾很快便會遺忘這些承諾，而富豪們的巨額資產(chǎn)不過是從左口袋轉(zhuǎn)移到了右口袋，幾乎沒有真正流向社會公益。

甚至，看起來數(shù)額巨大的捐贈不過是富豪們“日進斗金”中的九牛一毛。根據(jù)福布斯研究，2023年福布斯400富豪榜的成員們總共向慈善事業(yè)捐贈了超過2500億美元——不到他們總凈資產(chǎn)的6%。

《福布斯》雜志2023年慈善捐贈排名的專題封面，將巴菲特稱為“美國最大的捐贈者”

與此同時，大多數(shù)美國普通民眾對這些復(fù)雜的捐贈機制，尤其是DAF的具體運作方式，知之甚少。但益普索的民調(diào)顯示，一旦他們了解了這些機制的原理，便會對現(xiàn)行政策提出強烈批評，并呼吁改革。他們認為，當前的稅收激勵政策明顯偏向富豪，不應(yīng)讓納稅人為這些永久性基金會買單。

在這樣的背景下，改革的呼聲長期存在。許多倡導(dǎo)者提出了一系列建議，包括提高慈善基金的年度支出要求、限制支出的用途、對大型基金會征稅，以及禁止向家族受托人支付報酬等。甚至，時任俄亥俄州參議員的J.D.萬斯還曾在《新聞周刊》撰文，呼吁對福特、麥克阿瑟和蓋茨基金會等大型慈善機構(gòu)征稅，以縮小它們的規(guī)模和影響力。

然而，改革的阻力同樣巨大。自2018年以來，包括上述基金會在內(nèi)的21個組織，共計花費了1100萬美元來游說反對DAF改革。其中，僅用于阻止《加速慈善工作法案》（Accelerating Charitable Efforts Act）的通過，就花費了約300萬美元。該法案由兩黨議員于2021年和2022年先后提交至參議院和眾議院，但最終未能走到投票表決階段，改革的努力也隨之沉寂。

參與游說ACE法案的組織名稱、游說花費金額與預(yù)計用于ACE法案的金額

對于慈善免稅政策的初衷，美國稅收歷史專家約瑟夫·索恩代克（Joseph J. Thorndike）則提出了不同的觀點。他在《稅務(wù)筆記》雜志中指出，這項政策自1917年首次引入以來，其核心理念就是通過減免富豪因慈善捐贈而需繳納的稅款，保護私人慈善事業(yè)的運作，從而避免政府承擔(dān)更多的社會福利支出。

這一邏輯的背后，是美國社會長期以來對政府干預(yù)的警惕，以及對私人解決公共問題的偏好。美國的反政府主義傳統(tǒng)強調(diào)私人慈善的價值，認為個人和機構(gòu)的自主行為比公共資金更高效，能夠更好地滿足社會需求。因此，慈善免稅政策被視為維持私有化社會福利體系的重要工具。

這也意味著，任何針對慈善免稅政策的改革，都需要觸及更深層次的觀念轉(zhuǎn)變。施瓦茨在文章的結(jié)尾寫道：“現(xiàn)在是時候反思，將最大的稅收優(yōu)惠提供給最不需要它們的捐贈者是否合理，以及‘慈善’這個詞是否還能準確描述當今慈善巨頭的行為?！?

斯坦福大學(xué)教授羅伯·賴希（Rob Reich）則更為直白地指出了問題的本質(zhì)。他在接受《大西洋月刊》采訪時表示：“大慈善在我們的民主中，本質(zhì)上是一種富豪的發(fā)聲方式。它是富豪行使權(quán)力的手段，缺乏問責(zé)制且不透明，完全由捐贈者主導(dǎo)，并且永久性地享受稅收補貼?！?

在疫情期間，美國億萬富翁的財富激增了1.8萬億美元，他們的總財富從2020年3月18日新冠危機開始時的不到3萬億美元飆升近三分之二（62%），至2021年8月17日達到4.8萬億美元。

因此，在任何改革措施落地之前，美國人乃至全世界都需要為這些富豪的“善心”付出代價。

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