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2015年，OECD和G20推出了《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目》，其15項行動計劃的第一項就是應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的稅收挑戰(zhàn)，但只提出了問題，并沒有實際的解決方案。在不斷進行各種會議研討后，最新的階段性成果是2019年5月31日，OECD發(fā)布了一份題為《形成應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)共識性解決方案的工作計劃》。

“該工作計劃所包含的雙支柱方案，致力于從兩個層面解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。

支柱1方案指向稅收管轄權(quán)劃分問題，將修訂利潤分配規(guī)則與聯(lián)結(jié)度規(guī)則，形成“新課稅權(quán)”及新的“應(yīng)稅存在”或“應(yīng)稅來源”概念;

支柱2方案針對遺留的BEPS問題，將會改變國內(nèi)法，形成全球性最低稅、稅基侵蝕支付征稅兩類政策選項?！?

如果我們對那些生澀的術(shù)語進行簡單描述，我個人理解的兩支柱法可能是這樣的。

支柱1方案是在重新劃分全球的征稅權(quán)，按照商品或者服務(wù)的出售地征稅，即使一個公司在該國沒有實體也沒有從該國流入或者流出的現(xiàn)金流，但是也可能要在該國納稅。

支柱2方案是兩大組織一直以來的努力，為了打擊將利潤留存在低稅率或離岸避風(fēng)港，在全球?qū)嵭凶畹投愂斩惵收魇斩惪?，任何國家的實際所得稅稅率不得低于這個稅率，是對全球避稅治本的方法。

方案1如果要實現(xiàn)，需要重新構(gòu)建全套新的國際稅收體系，包括對各國稅收利益的劃分、新的關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)則以及各國間的重復(fù)征稅和稅收糾紛解決機制等等，可能還需要大量類似于價值鏈體系之類的理論創(chuàng)新才能解決，目前還處于探索階段。

方案2倒是有可行性也能夠治本，但是需要采取全球行動，阻止有害的稅收逐底競爭。這個方法提出了可能已經(jīng)有幾十年了，由于國際上有大量以洗錢避稅為主要財政來源的小國，想讓這些國家放棄核心國家利益來維護大國的稅收利益難度可能極大。

由于具體國情，我國是全球為數(shù)不多擁有自主完整互聯(lián)網(wǎng)軟件生態(tài)體系的國家，很多全球流行互聯(lián)網(wǎng)公司的產(chǎn)品無法在我國獲取利潤，所以目前我國并沒有太多征收數(shù)字稅的相關(guān)討論。但是隨著我國軟件企業(yè)走出去，例如微信的weChat，抖音的Tik Tok等軟件也是全球火爆，所以很可能面臨被他國征收數(shù)字稅的可能。走出去的企業(yè)在征收數(shù)字稅的國家可能要做好相關(guān)稅收規(guī)劃，充分考慮稅收成本對企業(yè)經(jīng)營的影響。

總之，現(xiàn)在征收的數(shù)字稅實質(zhì)就是全球主要發(fā)達(dá)國家對抗美國數(shù)字霸權(quán)的收割，而美國的應(yīng)對思路是將數(shù)字稅問題擴大化，將無形資產(chǎn)甚至利息都拉入這個體系，使問題更加復(fù)雜化，從而在相當(dāng)長一個時期內(nèi)無法達(dá)成有效的共識。目前提出的兩支柱法要么在理論上有極多的未解決復(fù)雜技術(shù)性問題，要么在實施上有巨大的現(xiàn)實阻力。所以雖然數(shù)字稅本身帶來了顛覆傳統(tǒng)稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，但是對這個挑戰(zhàn)的應(yīng)對解決可能還有相當(dāng)長的路要走。