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【文/觀察者網(wǎng)專欄作者 楊散逸】

曾經(jīng)的“稅收洼地”霍爾果斯憑借稅收優(yōu)惠幾乎吸引了全國的影視公司落地，但在隨后的稅收優(yōu)惠政策清理中，逐漸回歸常態(tài)。

所謂稅收洼地是指那些通過特定的稅收優(yōu)惠政策或較低的稅率，吸引企業(yè)投資、注冊或轉(zhuǎn)移利潤的地區(qū)。不少企業(yè)非常迷戀利用“稅收洼地”避稅，畢竟它有些天然“逃”“避”稅的本能。

今年全國兩會，受國務(wù)院委托，財政部提請十四屆全國人大二次會議審查《關(guān)于2023年中央和地方預算執(zhí)行情況與2024年中央和地方預算草案的報告》（以下簡稱《報告》），在促進全國統(tǒng)一大市場建設(shè)方面，《報告》要求，維護統(tǒng)一的公平競爭制度，在財政補助、稅費優(yōu)惠、政府采購等方面對各類經(jīng)營主體一視同仁、平等對待。

建立完善涉企優(yōu)惠政策目錄清單并及時向社會公開，堅決遏制地方招商引資中違規(guī)引稅、返稅等惡性競爭行為，著力破除各種形式的地方保護和市場割裂。

這不是中央第一次提出清理違規(guī)“稅收洼地”了，進入2024年來，各部門多次提出要嚴肅查處該亂象了。

例如：

2024年1月11日，全國審計工作會議在北京召開，總結(jié)了2023年審計工作并研究部署2024年的審計重點。會議要求全國各級審計機關(guān)在2024年做好六個方面審計工作，其中首次提出要“深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺小政策、形成稅收洼地等問題，嚴肅查處違規(guī)返稅亂象”。審計署在2023年發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于2022年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》中指出，審計署重點審計了2022年度18省、36個市縣共54個地區(qū)的財政收支管理情況，并就共性問題延伸了其他地區(qū)，發(fā)現(xiàn)55個地區(qū)違規(guī)或變相返還稅收或土地出讓金等225.08億元。

2020年1月18日，國新辦就稅收服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展舉行新聞發(fā)布會，會上，國家稅務(wù)總局副局長饒立新介紹，稅務(wù)部門將持續(xù)優(yōu)化稅收征管服務(wù)舉措，嚴肅查處違規(guī)招商引資中的涉稅問題。

2023年2月27日，國家稅務(wù)總局與公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關(guān)總署、國家市場監(jiān)督管理總局、國家外匯管理局召開聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進會。最高檢黨組成員、副檢察長葛曉燕指出檢察機關(guān)要進一步落實責任、突出打擊重點、加強監(jiān)督配合。聚焦重點領(lǐng)域其中就包括以虛開手段騙取留抵退稅、財政返還和政府補貼。

在國內(nèi)，稅收洼地大體分為以下幾種類型：

一、區(qū)域性稅收優(yōu)惠型

國家為了推動欠發(fā)達地區(qū)的發(fā)展以實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟均衡，會在特定區(qū)域內(nèi)實施一系列稅收優(yōu)惠政策，例如減免企業(yè)所得稅、增值稅等。曾經(jīng)轟動全國的“范冰冰逃稅”案，其主要手段就是利用新疆維吾爾自治區(qū)霍爾果斯市曾推出的文化體育行業(yè)企業(yè)所得稅“五免五減半”政策。

范冰冰逃稅。圖源：CCTV

該政策就是在《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅[2011]112號后地方制定的區(qū)域性稅收優(yōu)惠型。

此外，有些地方還會對一些地方優(yōu)惠政策濫用。例如，某西部自治區(qū)對全省所有企業(yè)都適用西部大開發(fā)的15%稅率，甚至還有財政返還，導致大量股權(quán)投資、文化演藝、中介機構(gòu)等輕資產(chǎn)行業(yè)在該地注冊，甚至全國唯一的稅收服務(wù)類上市公司也注冊在該地，彰顯了該公司的技術(shù)水平。

2020-2023年，海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄企稅減免稅額達236.73億元。圖源：三亞發(fā)布

二、地方政府財政返還獎勵型

我國的分稅制體系下，稅務(wù)局收到的稅款，中央和地方會按比例進行分配，主要稅種的分配比例如下：

增值稅：中央和地方分別為50%和50%。

企業(yè)所得稅：中央和地方分別為60%和40%。

個人所得稅：中央和地方分別為60%和40%。

這就造成了某些地方政府為了吸引外來投資，增加本地財政收入，會采取財政返還的方式，即企業(yè)在當?shù)乩U納稅款后，地方政府會按一定比例，將地方留存部分的稅款返還給企業(yè)作為獎勵。這本意上是希望通過降低稅收成本、使其他地區(qū)企業(yè)來本地區(qū)調(diào)整，是一種以鄰為壑的行為，各種基金小鎮(zhèn)、頭部經(jīng)濟區(qū)之類的噱頭，基本上最終的優(yōu)惠都是財政返還。

如果是對實體經(jīng)濟進行財政返回，還是可以增加本地就業(yè)，從而帶動餐飲、房地產(chǎn)等行業(yè)發(fā)展，倒也是個地方發(fā)展的方法。但是，隨著各地大量財政返還的惡性競爭，出現(xiàn)了大量對股權(quán)投資、文化演藝等金融企業(yè)和輕資產(chǎn)公司給予財政返還。

由于這些企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營均不在注冊地發(fā)生，就經(jīng)濟發(fā)展來說，除了增加本地政府的紙面GDP外，可能對當?shù)亟?jīng)濟沒有任何實質(zhì)幫助。將其他地區(qū)的稅收引入本地區(qū)后，再將部分返還給企業(yè)，造成全國的稅收總量減少，企業(yè)只是更換注冊地就大量減少納稅，本質(zhì)上是一種損人不利己，飲鴆止渴的行為。

更有甚者，有些地方為吸引企業(yè)，在企業(yè)開辦前就給與大量財政補助，有些企業(yè)經(jīng)營多年后要撤職，才發(fā)現(xiàn)這么多年繳納的稅款還沒有當初的補助多，地方政府又通過稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查等手段，想方設(shè)法要把當初的補助收回來，真是“賠了夫人又折兵”。