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（觀察者網(wǎng) 訊）當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國集團(tuán)（G20）財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。

公報(bào)指出，G20集團(tuán)支持跨國企業(yè)利潤(rùn)重新分配、設(shè)置全球最低公司稅率等措施，并呼吁更多國家未來加入磋商。根據(jù)此前磋商，擬定中的最低公司稅率為15%，目前已有132個(gè)國家加入?yún)f(xié)議。

多家媒體分析認(rèn)為，此舉意在針對(duì)尋求避稅的大型跨國公司。據(jù)估算，如果將這一稅率設(shè)置為15%，那么在全球?qū)用婷磕昴軌蚨喈a(chǎn)生約1500億美元的稅收。這部分稅收，將彌補(bǔ)因新冠肺炎危機(jī)而造成的各國公共財(cái)政損失。

目前，中國已加入這一協(xié)議，并支持15%的全球最低稅率。分析指出，由于協(xié)議可能排除銀行、石油和保險(xiǎn)等行業(yè)，再加上中國本身稅制，因此對(duì)中國企業(yè)的影響并不大。

本次在意大利舉行的G20會(huì)議 官方圖

全球最低稅率，指的是什么？

國際稅收體系改革經(jīng)歷8年多談判，本月初由經(jīng)合組織（OECD）協(xié)調(diào)形成雙支柱方案。“支柱一”是要確保包括數(shù)字產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的大型跨國企業(yè)在其所有實(shí)施商業(yè)活動(dòng)并取得利潤(rùn)的市場(chǎng)繳納公平的稅額；“支柱二”則是通過設(shè)立全球最低公司稅率來管控各國之間的財(cái)稅競(jìng)爭(zhēng)。

10日，G20財(cái)長(zhǎng)已表示支持這項(xiàng)改革，并且有132個(gè)國家簽署了改革框架。“我們已經(jīng)就一個(gè)更穩(wěn)定、更公平的國際稅收架構(gòu)達(dá)成了一項(xiàng)歷史性的協(xié)議。”最終公報(bào)中如此寫道。

根據(jù)《華爾街日?qǐng)?bào)》此前解釋，這項(xiàng)協(xié)議包含兩大“支柱”，第一根“支柱”將推翻長(zhǎng)期存在的國際稅收原則。

傳統(tǒng)而言，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)價(jià)值的地方繳稅，這指的是企業(yè)實(shí)體所在的地方。但是，隨著跨國科技公司的興起，專利和其他高流動(dòng)性的知識(shí)產(chǎn)權(quán)也產(chǎn)生利益時(shí)，繳稅地域的界限更難界定。

財(cái)長(zhǎng)會(huì)議 官方圖

對(duì)此，七國集團(tuán)（G7）曾提議，一些大公司的部分利潤(rùn)應(yīng)該重新分配給消費(fèi)它們產(chǎn)品和服務(wù)的國家。然后，這些國家可以對(duì)重新分配的利潤(rùn)部分征稅。

提議擬定，消費(fèi)這些公司產(chǎn)品的國家，有權(quán)對(duì)超過10%的利潤(rùn)，征收20%的稅。

只有規(guī)模最大、利潤(rùn)最高的公司將受到影響，最多100家左右。標(biāo)準(zhǔn)普爾全球情報(bào)公司的數(shù)據(jù)顯示，市值最大的100家公司包括蘋果公司、沙特阿拉伯石油公司和伯克希爾·哈撒韋公司（Berkshire Hathaway Inc.）等巨頭。不過，市值以外的指標(biāo)也可以用來確定最大的公司。此外，政策游說者表示，他們預(yù)計(jì)一些行業(yè)，如銀行和石油等行業(yè)，將被排除在名單之外，因?yàn)檫@些行業(yè)的收入流動(dòng)性不強(qiáng)。

“支柱二”將對(duì)跨國公司的全球收入征收最低維15%的稅?！度A爾街日?qǐng)?bào)》，若提議被采納，那么將減少跨國公司在避稅港設(shè)立子公司的動(dòng)機(jī)。

標(biāo)準(zhǔn)普爾全球市場(chǎng)情報(bào)公司的數(shù)據(jù)顯示，過去5年里，市值最大的100家公司中，每年都有24到36家公司的實(shí)際稅率低于15%。

《華爾街日?qǐng)?bào)》認(rèn)為，這一提議可能意味著許多大型科技公司的整體稅負(fù)將會(huì)增加，其中更多的款項(xiàng)可能流向歐洲國家，而流向美國的可能會(huì)減少。但另一方面，部分歐洲國家，如法國和德國等，支持向科技公司征收數(shù)字稅，而很多科技公司已經(jīng)表示，它們?cè)敢庖愿叩亩惵剩獬龜?shù)字稅的征收。

那么，這對(duì)蘋果和臉書這樣的大型跨國科技公司影響如何呢？

蘋果公布，截至2020年9月26日的財(cái)年，供暖公司財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)的全球有效稅率為14.4%，原因是受稅率較低國家利潤(rùn)的影響。標(biāo)準(zhǔn)普爾的數(shù)據(jù)顯示，此前五年，蘋果申報(bào)的稅率在16%至26%之間。臉書則報(bào)告稱，截至2020年12月30日的財(cái)年，其實(shí)際稅率為12.2%，但由于法院的一項(xiàng)裁決，2019年的實(shí)際稅率為25.5%。

美國律師事務(wù)所Venable LLP的國際稅務(wù)主席托馬斯（Friedemann Thomma）說，假設(shè)基本稅率為15%，那么一切都將取決于各國如何實(shí)施。而一些較小的國家，會(huì)有各種動(dòng)機(jī)尋求保持“友好稅法”。

“在我看來，這個(gè)提議不是革命性的，不會(huì)改變我們對(duì)跨國公司的看法，我不認(rèn)為它會(huì)對(duì)全球公司的實(shí)際稅率產(chǎn)生影響，”托馬斯說?！斑@將完全取決于這一原則的最終實(shí)施情況?！?

目前，有部分國家反對(duì)或尚未加入這一稅收改革協(xié)議框架，其中包括愛爾蘭、愛沙尼亞、匈牙利、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯等國家也沒有加入。這些國家中，部分以低稅率吸引跨國公司的注冊(cè)。

但是，G20財(cái)長(zhǎng)已表示支持這項(xiàng)協(xié)議。美國財(cái)長(zhǎng)耶倫表示，現(xiàn)在不能“失去這一勢(shì)頭”，她鼓勵(lì)尚未加入的國家參加這一協(xié)議。

耶倫還稱，提高企業(yè)稅和全球最低稅率，將有助于各國為基礎(chǔ)設(shè)施和教育等項(xiàng)目提供資金。

法國財(cái)政部長(zhǎng)布魯諾·勒梅爾稱，這是百年一遇的“稅收革命”機(jī)會(huì)，并補(bǔ)充道:“沒有回頭路可走?！?