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【文/觀察者網(wǎng) 劉騫 周遠方】

近日，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）發(fā)布《〈外國公司問責(zé)法〉認定報告》，認定60余家在美注冊中國會計師事務(wù)所“無法完成檢查或調(diào)查”。

12月2日，美國證券交易委員會（SEC）宣布通過法規(guī)修正案，最終敲定了《外國公司問責(zé)法案（HFCAA）》 相關(guān)的信息提交與披露實施細則。

修正案發(fā)布同時，美國證券交易委員會（SEC）主席加里·詹斯勒（Gary Gensler）表態(tài)稱，“如果你想在美國發(fā)行公共證券，審計你賬簿的公司必須接受PCAOB的檢查。”

《紐約時報》當(dāng)?shù)貢r間17日報道，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會16日晚間表示，其無法全面檢查中國大陸和香港會計師事務(wù)所的審計報告和其他文件，因此，美國證券交易委員會有權(quán)將在三年內(nèi)未獲得完全批準的海外審計的公司摘牌。

12月17日，中國證監(jiān)會相關(guān)部門負責(zé)人就上述情況回應(yīng)稱，中美雙方相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)正在就開展審計監(jiān)管合作事宜進行磋商，并已取得一些積極進展。

紐約時報報道截圖

《紐約時報》報道稱，截至今年9月底的過去13個月內(nèi)，已有15家在PCAOB注冊、總部設(shè)在中國大陸或香港的會計師事務(wù)所簽署了191家上市公司的審計報告，涉及全球總市值約為1.9萬億美元。

報道稱，近期一些中國公司為響應(yīng)中國要求加強對潛在敏感數(shù)據(jù)的控制的要求，已經(jīng)開始尋求離開紐約，轉(zhuǎn)而在中國大陸或香港上市。中國網(wǎng)約車巨頭滴滴出行兩周前表示，將從紐約證券交易所退市，目前正在計劃赴香港上市。

但中國監(jiān)管機構(gòu)一直希望保留中企在美上市的選項，作為一些不涉及潛在政治敏感或國家安全話題的公司的選擇。但上述的會計糾紛使這份希望變得更加渺茫。

融孚律師事務(wù)所高級合伙人林菡律師近日撰文，指出這一系列動向?qū)υ诿郎鲜械闹懈殴稍斐奢^大影響：

上述《外國公司問責(zé)法》規(guī)定，針對在美上市公司聘用在美國以外的司法轄區(qū)有分支機構(gòu)或辦事處的注冊會計師事務(wù)所為其出具審計報告，若由于外國政府所采取的立場導(dǎo)致美國上市公司會計監(jiān)督委員會（“PCAOB”）無法檢查、調(diào)查該會計師事務(wù)所，則該在美上市公司將被SEC認定為“Commission-Identified Issuer”，如連續(xù)三年被列為“Commission-Identified Issuer”，則SEC將禁止該公司股票在美國的交易所或在美國境內(nèi)以其他形式進行交易。這也是此前引發(fā)公眾熱議、市場劇烈反應(yīng)的中概股赴美上市的主要障礙。

根據(jù)修正案的規(guī)定，以可變利益實體(VIE)或其他致使財務(wù)報表中合并外國實體的結(jié)構(gòu)上市的企業(yè)需要進一步加強信息披露。SEC要求，在美國上市的外國企業(yè)必須在年報中披露，發(fā)行人注冊成立或以其他方式組建成立的外國司法管轄區(qū)范圍內(nèi)的政府機構(gòu)持有的發(fā)行人股份百分比、該注冊會計師事務(wù)所所在的外國司法管轄范圍內(nèi)的政府實體是否對發(fā)行人擁有控股權(quán)等相關(guān)信息，已在美國上市的中概股公司同樣面臨著信息披露困境。