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近年兩會上，總會出現(xiàn)圍繞個稅調(diào)整的建議、討論乃至爭論，尤其是必定會有建議大幅提高個稅起征標準，今年也不例外。格力集團董事長董明珠代表就又建言再次提高個稅起征點，以“提高工薪階層消費能力，減輕企業(yè)負擔(dān)，感受國家關(guān)心民生的溫暖”。

不過在財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康委員看來，現(xiàn)在國內(nèi)個稅的納稅覆蓋面本來就已經(jīng)過于偏小，再進一步大幅提高個稅起征點減稅只會更加扭曲它的發(fā)展方向。

根據(jù)賈康委員提供的數(shù)據(jù)，現(xiàn)在實際交納個稅的大約只有2800萬人。這個數(shù)字與財政部稅政司原副司長王建凡以前提供的數(shù)據(jù)基本相符——在2011年9月提高工薪收入個稅減除費用標準時，王建凡曾表示，經(jīng)過調(diào)整前后，個稅納稅人數(shù)由約8400萬人銳減至約2400萬人，減少了大約6000萬人，納稅面從28%左右降到7.7%——由此也大致可以估出，現(xiàn)在個稅在中國工作人口中的實際納稅面大約在9%左右，肯定不到10%，這個比例不僅根本無法與發(fā)達國家（地區(qū)）相比，甚至還明顯低于發(fā)展和收入水平都遠不如中國的印度。

根據(jù)賈康委員提供的數(shù)據(jù)，現(xiàn)在實際交納個稅的大約只有2800萬人

個稅目前不宜再減免

可能有人認為收稅收的少，不管怎么說，對于老百姓來說都是件好事。但這種看法是失于簡陋的?？辆桦s稅過多過重，當然會壓抑正常經(jīng)濟發(fā)展的活力，盤剝影響普通人的生活質(zhì)量。但同時現(xiàn)代絕大多數(shù)政府，都承擔(dān)著提供社會主要公共產(chǎn)品以及福利的職責(zé)，稅收收入的高低直接影響到這些公共產(chǎn)品和福利的數(shù)量與質(zhì)量。事實上，最直接最無可辯駁的證據(jù)就是，當今世界上發(fā)達國家或地區(qū)的稅收（含非稅收性行政收入）占GDP的比重，普遍遠遠高于發(fā)展中國家（地區(qū)）。以高度社會福利而聞名的北歐國家，更是高居世界稅收最重國家的行列。

或者，更直白地說，世界上沒有免費的午餐。沒有高稅收卻要有高福利，基本上是做不到的。所以當全社會主流都要求，中國的公共服務(wù)和社會福利應(yīng)該也必須不斷地更進一步，直至向世界發(fā)達國家看齊時，卻同時實現(xiàn)大幅減稅，即使對于號稱世界上具有最強執(zhí)行能力的中國政府來說，仍然基本是一個不可能的任務(wù)。

2014年全國個稅收入是7377億元（據(jù)財政部官網(wǎng)數(shù)據(jù)），而根據(jù)今年初全國稅務(wù)工作會議透露，扣除出口退稅后，2014年全年全國實際總稅收收入為103768億元，個稅約占總稅收的7%。這個比例相對個稅在發(fā)達國家稅務(wù)體系中的核心地位，當然還不算高，但也已經(jīng)是一個不可忽視的稅種了。在經(jīng)濟增長向新常態(tài)轉(zhuǎn)變，稅收高增長期告一段落的背景下，無論是中央還是地方財政承受的壓力都在加大，此時尤其要防止以犧牲財政的長期健康，來討好短期的民粹向減稅沖動。

當然，這并不是說完全沒有減稅的余地，但只能根據(jù)輕重緩急，并根據(jù)道德常識，公平公正地在不同利益階層中分配蛋糕?；驹瓌t應(yīng)該是：不能為了眼前蠅頭小利而犧牲掉長遠利益，而具體分配時，弱勢的人群應(yīng)該多分一點，強勢群體則謙讓一點。而根據(jù)這些原則分析，減免個稅都并不在急務(wù)之列。

減稅不能“劫貧濟富”

首先，嚴格來說，“個稅起征點”的說法并不完全確切。根據(jù)《個人所得稅法》（以下簡稱“個稅法”），每個在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，都需要就其在境內(nèi)外的所有收入交納個稅。我們平常所說的“起征點”，實際只是工薪所得的月減除費用額度。而工薪所得之外的其它收入如何納稅，有沒有免稅或減稅額度，個稅法則另有規(guī)定。當然，對于大多數(shù)人來說，工薪收入是最重要、最主要的收入來源，所以將減除費用額度直接作為“起征點”來理解確實更方便表達一些。

但如果說“個稅起征點”僅是個用語習(xí)慣，無關(guān)大礙，可把提高工薪階層消費能力的重擔(dān)交給個稅減稅，恐怕就真不是它能承擔(dān)起的責(zé)任了。以深圳為例，作為除港澳臺外全國人均工薪最高的地區(qū)，根據(jù)廣州南方人才市場發(fā)布《2014-2015年度廣東地區(qū)薪酬調(diào)查報告》，去年深圳平均月薪為7261元，按正常比例繳納各項社保后所得計算，平均每月應(yīng)該繳納的個稅大約是93元。當然，考慮到獎金等因素，工薪收入并不會完全平均在每個月份內(nèi)，應(yīng)納稅額因此會有相應(yīng)的變化，但一般在實際中，全年納稅額只會更小一些（由于稅法細則上有一些減稅規(guī)定）。

而且必須注意的是，根據(jù)國內(nèi)外的普遍經(jīng)驗，人均工薪收入一般都要高于多數(shù)人的工薪收入，所以劃分社會主流收入階層的標準，使用收入中位數(shù)要更加恰當?shù)亩?。而深圳的月工薪收入中位?shù)去年不到5000元，那么多數(shù)人需要繳納的個稅就更少了。

不難看出即使在全國收入最高的地區(qū)之一——深圳，大多數(shù)工薪收入者要繳納的個稅仍然不多，即使大幅提高個稅工薪收入減除費用標準，甚至全部免除，對他們實際收入的提高幅度也相當有限。坦率地說，中國國情與美國之類消費主義盛行的國家完全不同。對一個城市家庭每月減稅幾十或者一二百元，就能有效的促進他們的消費欲望和能力，這種想法或者說希望，從實踐經(jīng)驗上看基本不存在多少可能性。

當然，如果按董明珠代表或更之前宗慶后代表等人所提議的，直接將減免費用標準提高到10000元，而納稅人又能充分利用足這一減稅幅度，那倒確實可以少交不少稅。同樣以深圳為例，如果工薪收入減免費用提高到10000元，并仍按正常標準繳納社保，那么只有平均月工薪收入超過約14500元才需要繳納個稅，最多可以減稅大約930元，約占原稅前收入的6%多，稅后收入的9%。無論從絕對額還是相對比例上都比較可觀了。

但能享受到此等減稅力度的個人及其家庭，就全國范圍來說比例很低。即使不考慮個稅大減稅，結(jié)果主要得益者卻是本來就處于收入高端的一小部分人群，會帶來很大的道德和公平性方面的質(zhì)疑。僅僅根據(jù)各國積累的相關(guān)經(jīng)驗，同樣享受到減稅后，高收入人群增加的消費支出比例一般也會比低收入階層更少。因此，主要集中于極少數(shù)高收入人群的減稅，其促進消費、拉動經(jīng)濟的作用，對比政府收入減少而相應(yīng)在基礎(chǔ)投資、社會保障上的損失，其得其失哪個更大一直在經(jīng)濟學(xué)上極有爭議，至少可以說效果不彰。

所以從現(xiàn)實情況的各個方面來看，個稅需要的都是大幅度的全面改革重塑，而不是簡單的大幅度減免。否則，即使實施減稅，國家付出了很大的財政代價，但能否起到預(yù)想的效用卻很值得懷疑。

個稅綜合改革應(yīng)該盡早啟動了

其實，對于個稅的改革方向，有識之士多年來早就有所共見。那就是把現(xiàn)在個稅分類別征收向綜合征收過渡，這樣才能讓最有納稅能力的高收入階層，真正擔(dān)當起他們應(yīng)該擔(dān)當?shù)膫€稅主力軍作用。否則，現(xiàn)在在扣除社保費用后，工薪階層個人月收入超8000元，個稅就要進入20%以上的稅率檔，然而明星的巨額收入?yún)s因為大多列在“勞務(wù)報酬”下，卻只需一律按20%交稅（稅法中雖有規(guī)定，勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，但實例非常少見）。從任何公平性原則出發(fā)考慮，這顯然都不合理，但依據(jù)現(xiàn)行法律卻是完全合法的。

又例如董明珠代表對個稅的意見，媒體在報道中往往突出的是“提高到10000元更好”。但她同時也指出，作為最富裕和強勢的社會群體之一，民營企業(yè)主中卻普遍存在逃避個稅的問題，這對大多數(shù)人來說很不公平。作為著名的民營企業(yè)主之一，董明珠代表這么說，自然是很有權(quán)威性的。連企業(yè)主中的開明人士也呼吁向自己群體開刀了，可見向此方向的改革早就是人心所向了。

同時稅務(wù)專家們也早就提出，必須把個稅征收的基本對象從個人為單位向以家庭為單位過渡。現(xiàn)在人們對于個稅的很多抱怨，就來自于以個人為對象的征收方式，只考慮了收入，卻沒有考慮到不同類型家庭的必要支出不同。一樣是拿中位工薪收入，單身漢與要奉老養(yǎng)子的中年人身上的顯然壓力不同，所以看似是同等征稅，其實卻違背了稅收應(yīng)該“力強者多繳，力弱者少繳”的社會公平性原則。

個稅本身其實是一個有很強二次分配功能的稅種，根據(jù)國外的成功經(jīng)驗，良好的個所稅設(shè)計不僅能為政府提供巨大而穩(wěn)定的稅基，而且可以相當有效的調(diào)節(jié)社會收入差距。從而還能在相當程度上促進社會各階層的互相理解和團結(jié)。從這兩個意義上說，個稅改革也是應(yīng)該宜早不宜遲。

過去有共識卻遲遲沒有相應(yīng)改革，很大程度上是因為個稅綜合征收，和以家庭為單位征收，對稅務(wù)機構(gòu)掌握納稅人信息的要求很高。不僅需要稅務(wù)機構(gòu)自身具備相當高的業(yè)務(wù)水平，還非常依賴與其它機構(gòu)實現(xiàn)信息的互聯(lián)互通，尤其是需要得到金融系統(tǒng)提供高效、全面的支持。并且這種對信息的實時控制，至少在國內(nèi)不能留下明顯的死角，否則就必定會出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的效應(yīng)——很容易理解，如果有的地區(qū)由于各種原因而出現(xiàn)了個稅征收漏洞，那么越是富有者就越可能有動機轉(zhuǎn)移收入，以達到逃稅的目的。條件不成熟而貿(mào)然冒進，只會是好心辦砸了事。但在國內(nèi)金融系統(tǒng)、信息互聯(lián)等各方面的條件都已經(jīng)基本成熟后，就應(yīng)該提上議程，加速推進。讓大家繳納個稅時，更為自己是一個堂堂正正的中國納稅人而感到驕傲和自豪。