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【文/ 觀察者網(wǎng)專欄作者 楊散逸】

近日，我國個人所得稅在六項專項扣除后又增加了新的第七項扣除，對三歲以下嬰幼兒照護扣除（《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》國發(fā)〔2022〕8號），它和原來六項扣除中的子女教育相銜接，就可以使一個孩子出生后，從嬰幼兒時期（3年）到學齡前教育（3年）、義務教育（9年）、高中階段教育（3年），直到高等教育的大專本科、碩士博士一路讀下去，父母每月每孩可以稅前扣除1000元。

圖片來源：國家稅務總局

以我作為父親的經驗看，由于三歲前需要配方奶粉、紙尿褲等嬰幼兒用品，其日?；ㄤN可能比義務教育孩子的還要高，當初以子女教育的名義加計扣除，而對三歲前的孩子不允許扣除，其實有些過于咬文嚼字了，現(xiàn)在這樣也算是亡羊補牢吧。

但是看到很多說法認為，這是提高我國生育率的優(yōu)惠政策，那我覺得這種個稅加計扣除只能是“取不足補有余”了。

首先，根據(jù)婚姻狀況或者子女數(shù)量進行稅收加計扣除的方法在國際上很常見，從實際意義上來講屬于一種“單身稅”。但是，比較結婚或者生娃對生活質量可能帶來的巨大下降，這種稅收扣除的效果可謂是杯水車薪，東亞地區(qū)的日本、韓國這幾年都和我國一樣有或明或暗的各種形式“單身稅”，但是人口生育率卻都沒有回頭上升的跡象。

總體而言，稅收手段在這方面的效果并不理想，而我國選擇的形式可能更難發(fā)揮作用，因為我國的個人所得稅并不是普遍征收的，納稅人數(shù)比例太低。

這里涉及中國稅務部門最“神秘”的數(shù)據(jù)——個稅納稅人數(shù)。按理說這種宏觀數(shù)據(jù)不涉及納稅人個人隱私，甚至應該公布不同收入納稅人數(shù)的比例，幫助計算基尼系數(shù)，也為起征點調整提供依據(jù)。但是這個數(shù)據(jù)卻一直神秘地未曾明確公布過。

目前比較近的個稅納稅人數(shù)信息有三個：

首先是2015年3月9日全國政協(xié)委員、財政部財政科學研究所原所長賈康接受《京華時報》專訪時提到：“現(xiàn)在交個稅的人很少，只有2800萬人，占整個人口總數(shù)的不到2%?！?

其次是2018年8月31日下午，十三屆全國人大常委會第五次會議閉幕后，全國人大常委會辦公廳在人民大會堂廣西廳召開新聞發(fā)布會，程麗華副部長說：“僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%?！?

根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2016年我國城鎮(zhèn)就業(yè)人口是42462萬人，也就是說，這次修法將使個稅納稅人從18683萬人減少為6369萬人，減少12314萬人。

最后是國家稅務總局2018年11月30日通報：“個人所得稅改革實施首月，也就是10月份，全國個人所得稅減稅316億元，其中工資薪金減稅304.1億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金個人所得稅。”如果用前面從44%降至15%這個比例推算，6000萬人占29%，則現(xiàn)在的納稅人是3000萬左右，改革之前納稅人為9000萬。

雖然18683萬人、9000萬人和2800萬人差距極大，但是我相信他們都是真的，只不過只是部分的真相而已。

首先，財政部說的18683萬人是按照國家統(tǒng)計局統(tǒng)計的工資收入比例反推的，數(shù)據(jù)和稅收這種真金白銀的東西差距極大并不奇怪。

其次，十月6000萬人申報收入在3500-5000兩個起征點之間應該也是真的，而且2011年調整后，工薪收入者納稅人數(shù)也說是減少了6000萬。這里面除了部分真正處于這一區(qū)間以外，有一些是收入不到3500但是不繳納或者最低標準繳納社保，提高起征點后按照5000申報并不增加社保金額，可以無成本地逃稅；另外一些是本來收入就超過3500甚至5000，一直在拿發(fā)票列支等手段逃避個稅，起征點提高后對提高這部分可以不用找發(fā)票了。

最后，賈康先生說的2015年有2800萬人納稅應該就是當時的納稅人數(shù)，但是短短三年個稅工資納稅人數(shù)上升到6000萬或者9000萬我覺得應該不大可能。

與此同時，2019年起開始六項扣除，假設納稅人是本人獨生子女，有一孩，有房貸這種標準配置，即使房貸和子女撫養(yǎng)費都與配偶均攤，那么他每月可以抵扣的金額是2000+500+500=3000元。而這次起征點只調整1500元就使納稅人減少為原來的三分之一，那么假設起征點調整后，我國個稅納稅人從9000萬減少6000萬變?yōu)?000萬，專項扣除后還有多少人？