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常對(duì)他人揮舞大棒的山姆大叔發(fā)現(xiàn)瑞士不是塊“硬骨頭”，嘗到甜頭，于是開(kāi)始從稅務(wù)問(wèn)題下手開(kāi)啟第二輪打擊。

2008年，美國(guó)開(kāi)始調(diào)查和起訴瑞士高級(jí)銀行家，對(duì)瑞銀、瑞士信貸和其他銀行發(fā)起高調(diào)的刑事案件調(diào)查與訴訟。由于其銀行家?guī)椭绹?guó)富人逃稅被人贓并獲，并受到全球金融危機(jī)的巨大壓力，瑞銀最終于2009年2月與美國(guó)司法部達(dá)成了延期起訴協(xié)議。

瑞銀服軟之后，美國(guó)司法部開(kāi)始嘗試“說(shuō)服”瑞士政府進(jìn)行沒(méi)有先例的國(guó)內(nèi)法律調(diào)整，以打破其銀行保密法，根據(jù)協(xié)議交出數(shù)據(jù)。最終，2009年8月，瑞士同意交出4000多名瑞銀客戶(hù)的數(shù)據(jù)。這是一次史無(wú)前例的客戶(hù)信息披露。

到2013年8月，在美國(guó)司法部持續(xù)四年的壓力下，瑞士同意做出前所未有的進(jìn)一步的讓步，符合條件的銀行將支付價(jià)值高達(dá)50%的美國(guó)隱藏資產(chǎn)的罰金，并披露美國(guó)客戶(hù)的賬戶(hù)信息，以避免被起訴——不過(guò)包括瑞士信貸在內(nèi)的14家瑞士銀行被排除在外，因?yàn)樗鼈円呀?jīng)受到了刑事調(diào)查。此前的2013年2月，瑞士還簽署了美國(guó)的《外國(guó)賬戶(hù)稅收遵從法案》（即銀行業(yè)著名的FATCA）。

瑞士的銀行保密制度被美國(guó)“暴捶”，相信不少人看完內(nèi)心一陣痛快。別急，別急——美國(guó)對(duì)瑞士銀行保密制度的打擊也有其局限。

這并不如一些新聞報(bào)道所說(shuō)的那樣，意味著瑞士的銀行保密制度已經(jīng)結(jié)束。打破銀行客戶(hù)保密的規(guī)定只限于美國(guó)，而其他許多國(guó)家的客戶(hù)仍能繼續(xù)受到瑞士秘密銀行業(yè)務(wù)的庇護(hù)；而且這種突破本身也有限。

這一系列事件也提供了一個(gè)關(guān)鍵認(rèn)識(shí)，即對(duì)瑞士保密的外部壓力通常只有在針對(duì)瑞士銀行，而不是針對(duì)瑞士司法體系本身時(shí)才能成功。

有選擇性地保密

長(zhǎng)期以來(lái)，瑞士人塑造了一種形象，即一個(gè)勇敢的阿爾卑斯山小國(guó)，驕傲地站在外部大惡霸面前；對(duì)瑞士司法制度的攻擊往往導(dǎo)致瑞士人在支持銀行業(yè)方面團(tuán)結(jié)一致，甚至在那些通常反對(duì)銀行保密的人中也是如此。

在瑞士的銀行界，以及政府和社會(huì)的一些部門(mén)，存在著一種強(qiáng)烈的反稅收和反政府的世界觀，他們認(rèn)為給犯罪性的逃稅行為提供便利，是以個(gè)人自由的名義拒絕和挫敗外國(guó)政府和社會(huì)本身的一種 “合法”方式。

2009年，時(shí)任瑞士私人銀行家協(xié)會(huì)主席的康拉德·胡姆勒(Konrad Hummler)對(duì)此進(jìn)行了概括，他抨擊法國(guó)、德國(guó)和意大利是“非法國(guó)家”，并為這些國(guó)家最富有的公民的犯罪逃稅行為辯護(hù)，認(rèn)為這是抵御“過(guò)度”稅收的“合法”手段。

當(dāng)然，離岸金融也為瑞士本國(guó)帶來(lái)了一些緊張和沖突。瑞士社會(huì)也有強(qiáng)大的社會(huì)民主和平等主義傳統(tǒng)，因此，離岸金融部門(mén)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)媒體、社會(huì)和政府的“占領(lǐng)”，受到了相當(dāng)一部分投票人的質(zhì)疑。

到了如今，至少瑞士的銀行體系在世界主要國(guó)家前已經(jīng)不再是那么保密了。2018年瑞士加入了G20發(fā)起的金融賬戶(hù)信息自動(dòng)互換規(guī)定（AEOI）并遵守了共同申報(bào)準(zhǔn)則（CRS），中國(guó)和中國(guó)香港也是同一批加入的國(guó)家與地區(qū)。

OECD組織的金融賬戶(hù)信息互換報(bào)告

根據(jù)這份協(xié)議，參與各國(guó)將會(huì)循行同一套標(biāo)準(zhǔn)，即CRS。首先由一國(guó)金融機(jī)構(gòu)調(diào)查識(shí)別另一國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)主管部門(mén)報(bào)送賬戶(hù)持有人的個(gè)人金融涉稅信息；接下來(lái)，該國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，目的是為各國(guó)及地區(qū)進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，某國(guó)巨富公民Jack如果將其部分收入存入其瑞士的離岸金融賬戶(hù)，則瑞士銀行會(huì)通過(guò)政府間渠道，自動(dòng)將其個(gè)人信息和賬戶(hù)信息交換給某國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，以作為征稅時(shí)的參考。值得注意的是，中國(guó)臺(tái)灣省并沒(méi)有真正參與到這個(gè)體系中。

同時(shí)，對(duì)于世界主要經(jīng)濟(jì)體，瑞士也在積極打擊金融洗錢(qián)犯罪，以證明自己的監(jiān)管盡職，避免受到一些國(guó)家的主動(dòng)制裁或者巨額罰款，比如美國(guó)。2008年，臺(tái)灣當(dāng)局的前領(lǐng)導(dǎo)人陳水扁的特別機(jī)要案，就因?yàn)槿鹗柯?lián)邦檢察署主動(dòng)凍結(jié)其家族在瑞士數(shù)個(gè)銀行超過(guò)1億美元的秘密資產(chǎn)，并主動(dòng)將賬戶(hù)信息共享給臺(tái)灣的司法部門(mén)，從而達(dá)成突破。

但是在另一面，瑞士依舊在試圖維系其保密銀行業(yè)務(wù)，特別是針對(duì)弱小的第三世界國(guó)家。比如，瑞士在談?wù)摴餐瑘?bào)告標(biāo)準(zhǔn)時(shí)強(qiáng)調(diào)互惠原則，但實(shí)際上在游說(shuō)經(jīng)合組織試圖阻止與發(fā)展中國(guó)家的自動(dòng)交換時(shí)，一直在使用這一精妙的借口搪塞。

許多急需對(duì)其精英階層藏匿在瑞士的資金進(jìn)行征稅的國(guó)家，沒(méi)有辦法按照互惠交換所需的標(biāo)準(zhǔn)收集稅務(wù)信息，而且即使他們有，許多瑞士公民也不太可能把錢(qián)放在這些司法管轄區(qū)，因此瑞士可以說(shuō)這不夠“互惠”。

2017年9月，右翼的瑞士人民黨試圖阻止與發(fā)展中國(guó)家的信息交流，他們推動(dòng)議會(huì)投票，要求一些新興經(jīng)濟(jì)體在從瑞士接收其公民的稅務(wù)信息之前必須滿(mǎn)足特定的反腐敗標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)每個(gè)國(guó)家都進(jìn)行了投票，包括印度、巴西、中國(guó)、印度尼西亞、哥倫比亞、墨西哥、阿根廷、南非和阿聯(lián)酋。最后除了沙特阿拉伯之外，其他國(guó)家的投票都通過(guò)了。而其他發(fā)展中國(guó)家必須等待，直到他們能夠“對(duì)等”，才允許他們加入共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。

尾聲

可以看到，在美歐等強(qiáng)大主權(quán)國(guó)家的各種金融法律的施壓下，瑞士已經(jīng)對(duì)這些國(guó)家放棄或者部分放棄了對(duì)客戶(hù)的絕對(duì)保密義務(wù)。

如電影《華爾街之狼》里那樣，美國(guó)富豪把成捆的美元偷偷存到瑞士銀行賬戶(hù)里的故事基本成為歷史；

但是，對(duì)那些“夠不著”瑞士的國(guó)家來(lái)說(shuō)，如果你是這些國(guó)家的“富裕公民”，那恭喜你，你將可以繼續(xù)享受瑞士秘密銀行業(yè)的服務(wù)。

當(dāng)然，到了2022年，這個(gè)結(jié)論要修正一下：在享受瑞士秘密銀行業(yè)服務(wù)的時(shí)候，記得祈禱西方政府不要對(duì)你的國(guó)家發(fā)動(dòng)制裁。

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