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《中華人民共和國稅收征收管理法》“第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途?！?

也就是對企業(yè)要縣區(qū)局局長批準(zhǔn)，對個人要市局局長批準(zhǔn)且必須有相應(yīng)違法案件的情況下才能調(diào)取金融信息，從根子上斷絕了稅務(wù)局從銀行獲取批量金融信息與申報進(jìn)行比對的可能性。

例如，如果沒有人舉報或者已經(jīng)明確涉及逃稅，稅務(wù)局根本沒有權(quán)限去查詢他人的個人銀行賬戶，這樣即使有人通過陰陽合同或者無票交易獲得了成麻袋的現(xiàn)金又存入銀行進(jìn)行各種消費，稅務(wù)局也無法獲悉。

稅務(wù)局可以根據(jù)金融信息監(jiān)控獲得的納稅人收入信息來認(rèn)定核定納稅人的應(yīng)納稅額，稅收核定或欠稅認(rèn)定通知依法送達(dá)給納稅人后，原則上即被推定為正確，形成表面證據(jù)。這被稱為稅務(wù)局的“公定力”。

如果納稅人對其應(yīng)納稅額的核定或認(rèn)定不服而提起訴訟，根據(jù)誰起訴誰舉證的原則，一般由納稅人承擔(dān)證明責(zé)任。這種做法有些類似我國在刑法巨額財產(chǎn)來源不明罪中使用的舉證責(zé)任倒置。

在稅務(wù)民事訴訟中，基于“公定力說”推定欠稅通知正確，由納稅人承擔(dān)推翻正確性推定的證明責(zé)任，取代稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅通知的正確性舉證，能夠有效遏制納稅人濫訴，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)花費大量行政資源從事舉證活動引發(fā)的低效率等負(fù)面效應(yīng)。

很明顯，稅務(wù)案件的課稅事實證據(jù)資料大多由納稅人管理，納稅人與證據(jù)的距離更近。這種結(jié)合證據(jù)距離和征納雙方的舉證能力強(qiáng)弱分配證明責(zé)任的做法，有利于貫徹平等原則，提高舉證的實效。

這也是為什么美國國家稅局(IRS)把FBI搞不定的美國殺人無數(shù)的黑幫傳奇人物，號稱芝加哥之王的阿爾·卡彭送進(jìn)監(jiān)獄的原因。因為其財產(chǎn)明顯超過收入且無法舉證財產(chǎn)已納稅，所以因逃稅罪被起訴，最終因隱瞞個人收入罪被判11年監(jiān)禁，罰款5萬美元。

阿爾·卡彭，圖片來源：wiki

而我國目前的稅收法規(guī)，還是要求稅務(wù)局就納稅人的收入舉證具體從哪個環(huán)節(jié)逃稅才能追征稅款。這也導(dǎo)致了目前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人無法通過豪宅、豪車、大額個人賬戶轉(zhuǎn)移等個人財產(chǎn)信息去反推納稅人是否如實納稅，只能被動等待納稅人申報。

這也是中美稅法在公平效率上巨大差異的體現(xiàn)，美國的稅法在實體法上以超額累計的所得稅為主要稅收收入追求公平；但是在程序法上的價值取向更側(cè)重效率原則。我國稅法在實體法上以統(tǒng)一稅率的流轉(zhuǎn)稅為主要收入來源更重視稅收效率；但是程序法上重視稅收公平，對個人賬戶信息查詢設(shè)立過高的法律門檻，將舉證責(zé)任賦予離證據(jù)更遠(yuǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

當(dāng)然，以美國為例只是用來說明中國在稅務(wù)舉證責(zé)任方面有巨大的改革空間，并非認(rèn)為美國的稅收體系盡善盡美?，F(xiàn)在美國的富人們還是有各種各樣辦法避稅，這也說明了稅收制度與體系建設(shè)的復(fù)雜性與艱巨性。真正要重視的是如何填補(bǔ)漏洞，補(bǔ)齊稅務(wù)短板，而不是所謂的“起征點”。

總之，兩會代表關(guān)心稅收，提出涉稅議題為民請命是好事，但是希望多做更深入的研究，找到問題的本質(zhì)去加以解決，不要僅僅停留在一些表面的熱點上。

參考書目：《美國稅務(wù)民事訴訟的證明責(zé)任評析》 敖玉芳 貴州師范大學(xué)法學(xué)院

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