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【文/觀察者網(wǎng)專欄作者 楊散逸】

“雖遲但到”的規(guī)定

近日，在稅收方面，我國(guó)有個(gè)大動(dòng)作。

國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)日前簽署國(guó)務(wù)院令，公布《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），自公布之日起施行。

《規(guī)定》中有一條要求極為關(guān)鍵，即要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送以下信息：

“第四條  互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于季度終了的次月內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。

在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動(dòng)的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)不需要報(bào)送其收入信息。互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定為平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)等涉稅事項(xiàng)時(shí)已填報(bào)的涉稅信息，不需要重復(fù)報(bào)送?！?

這些內(nèi)容實(shí)際上是對(duì)于2019年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》中部分涉稅條款的具體執(zhí)行的細(xì)化：

“第二十八條 電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息，提示未辦理市場(chǎng)主體登記的經(jīng)營(yíng)者依法辦理登記，并配合市場(chǎng)監(jiān)督管理部門，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，為應(yīng)當(dāng)辦理市場(chǎng)主體登記的經(jīng)營(yíng)者辦理登記提供便利。

電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，并應(yīng)當(dāng)提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！?

換個(gè)簡(jiǎn)單點(diǎn)的說(shuō)法：在《電子商務(wù)法》實(shí)施近六年后，于2025年10月，電商平臺(tái)終于要將平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者相關(guān)涉稅信息報(bào)送稅務(wù)局了。

漏洞不能不補(bǔ)

此前并不是稅務(wù)局不想收電商企業(yè)的稅。單個(gè)電商企業(yè)被稅收稽查的報(bào)道一直都有，但是也僅限于這種“隔墻扔磚頭”的執(zhí)法方式，一旦在某一地區(qū)大規(guī)模實(shí)施檢查就可能會(huì)引發(fā)輿情，進(jìn)而被戴上破壞“營(yíng)商環(huán)境”的帽子，最后無(wú)疾而終。

甚至《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過(guò)頭稅費(fèi)”的通知》稅總發(fā)〔2020〕29號(hào)中也明確提出：

“主動(dòng)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新要求，持續(xù)完善支持電子商務(wù)、‘互聯(lián)網(wǎng)＋’等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施，大力培育新興經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。繼續(xù)堅(jiān)持包容審慎的原則，不得專門針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)檢查。……”

現(xiàn)實(shí)中，電商平臺(tái)也不想被行政機(jī)關(guān)輕易獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)。自從《電子商務(wù)法》實(shí)施，在電商平臺(tái)查詢賣家注冊(cè)信息就需要復(fù)雜的反爬蟲(chóng)驗(yàn)證，甚至連續(xù)查詢幾個(gè)后就無(wú)法繼續(xù)查詢——在企查查、天眼查之類商業(yè)調(diào)查軟件查詢企業(yè)信息如此便捷的今天，對(duì)該信息施以如此嚴(yán)密的反爬蟲(chóng)措施，可能更多是怕將企業(yè)信息與其標(biāo)注的銷量進(jìn)行稅收大數(shù)據(jù)比對(duì)吧？

問(wèn)題是：目前我國(guó)電商行業(yè)，是否還屬于需要被保護(hù)的“新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式”呢？

商務(wù)部2025年1月25日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，“2024年網(wǎng)上零售額15.5萬(wàn)億元，我國(guó)連續(xù)12年成為全球最大網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)”；而國(guó)家統(tǒng)計(jì)局同期發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，“2024年，中國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額487,895億元”。也就是說(shuō)，目前全國(guó)接近三分之一的零售是由電商行業(yè)銷售的。

與此同時(shí)，根據(jù)Euromonitor的數(shù)據(jù)，2021年我國(guó)超市及大賣場(chǎng)行業(yè)規(guī)模為3.09萬(wàn)億元，且近幾年發(fā)展緩慢。換言之，超市及大賣場(chǎng)這種玩家都是大型集團(tuán)的行業(yè)，其規(guī)模也僅為電商行業(yè)的五分之一。

而且，電商行業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，很多從業(yè)者也并不都是早期的小商小販，實(shí)際上資源已經(jīng)高度集中。

比如，2020年薇婭帶貨金額超過(guò)200億元，最終認(rèn)定偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，號(hào)稱“全球第一個(gè)逃稅過(guò)一億美元的人”。其他頭部主播基本上也都接近甚至超過(guò)這個(gè)銷量水平，如辛巴創(chuàng)立的辛選集團(tuán)在2023年的總銷售額超過(guò)了500億元，小楊哥的三只羊網(wǎng)絡(luò)在其巔峰期直播帶貨產(chǎn)值也超過(guò)300億元。

在頭部主播之下，還有大量的二三線主播可以輕松做到一個(gè)主播團(tuán)隊(duì)銷售額超過(guò)A股上市標(biāo)準(zhǔn)——年銷售額6億元。某種程度上可以說(shuō)，這些主播都是“行走的上市公司”。

此外，我國(guó)的稅制是“以票控稅”，如果零售商銷售環(huán)節(jié)不開(kāi)具發(fā)票、不如實(shí)申報(bào)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)是無(wú)法準(zhǔn)確核對(duì)企業(yè)銷售數(shù)據(jù)的；從收入對(duì)應(yīng)的直接稅數(shù)據(jù)就不真實(shí)，必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等間接稅種數(shù)據(jù)不實(shí)。

而且，由于零售端不對(duì)消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，也必然不敢要求上游生產(chǎn)商向其開(kāi)具發(fā)票，上游生產(chǎn)商同樣也不要求更上游的原料供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票，最終導(dǎo)致整條供應(yīng)鏈稅收失控。

資料圖：央視新聞

如果零售商是實(shí)體店，至少可以從租賃店鋪規(guī)模、雇傭人數(shù)等成本除以利潤(rùn)率來(lái)反推銷售額，或者通過(guò)坐堂監(jiān)銷等辦法來(lái)確定銷售額。但是電商銷售額完全無(wú)法使用這些傳統(tǒng)方法來(lái)解決，如果平臺(tái)不提供涉稅信息的話，電商比傳統(tǒng)實(shí)體商更容易逃稅，這也是這幾年經(jīng)常爆出網(wǎng)絡(luò)主播逃稅的底層邏輯。

依法治稅意義重大

一旦平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電商交易的涉稅信息，那么網(wǎng)絡(luò)銷售稅收監(jiān)控就從適配計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的“以票控稅”立即進(jìn)化為全球主要國(guó)家普遍使用的“稅收金融監(jiān)控”，只要是發(fā)生過(guò)的交易就都有記錄，企業(yè)極難逃稅。

因此，如果平臺(tái)通過(guò)提供涉稅信息督促電商納稅，那么最終對(duì)稅收的提升，不僅僅是零售環(huán)節(jié)的增值稅，而是很可能會(huì)導(dǎo)致包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等直接稅間接稅合計(jì)提高約1/3，即使對(duì)應(yīng)全部稅收總額也可能會(huì)提升20%。

而從更宏觀的視角來(lái)看，這些年電商的發(fā)展，由于不需要在當(dāng)?shù)卦O(shè)立實(shí)體店鋪，因此已經(jīng)形成了一定的馬太效應(yīng)：原本工商業(yè)發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)因可以在本地賺全國(guó)的錢而越發(fā)昌盛；原本工商業(yè)欠發(fā)達(dá)的內(nèi)陸地區(qū)因本地工商業(yè)受電商沖擊更加衰落。如果不能通過(guò)稅收進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付來(lái)彌補(bǔ)，兩者之間的經(jīng)濟(jì)差距將越來(lái)越大。

也就是說(shuō)，依法治稅，使得政府有足夠的資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，有利于讓縣城經(jīng)濟(jì)繼續(xù)維持良性發(fā)展，從而確保最基層的穩(wěn)定。

同樣重要的是，收上來(lái)的稅可以用來(lái)支持關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的創(chuàng)新研發(fā)，以打破美西方的“卡脖子”，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展開(kāi)創(chuàng)新局面。

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