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中美審計監(jiān)管合作出現(xiàn)新進展。

當?shù)貢r間12月15日上午，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）發(fā)布報告，確認2022年度可以對中國內(nèi)地和香港會計師事務所完成檢查和調(diào)查，并撤銷2021年對相關事務作出的認定。市場普遍認為，這標志著中美審計監(jiān)管合作取得積極成效，此前被美方列入“有退市風險”名單的企業(yè)將迎來利好。

此次中美監(jiān)管部門達成的合作意味著什么？

它會給在美上市、身陷“摘牌風波”的中國公司產(chǎn)生哪些影響？

PCAOB是獨立會計監(jiān)管機構，其總部位于華盛頓

美國監(jiān)管機構：撤銷之前的認定

美國東部時間12月15日上午，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）表示，鑒于2022年9月至11月在中國香港開展的中概股審計檢查工作的流程符合既定標準，PCAOB董事會已于當日投票撤銷了2021年作出的判定（涉事在美注冊的中國會計師事務所“無法完成檢查或調(diào)查”）。

美國證券交易委員會（SEC）主席加里·根斯勒（Gary Gensler）在隨后的聲明中表示，根據(jù)PCAOB的決定，中概股的“三年合規(guī)時鐘重置”，退市三年倒計時將重新計時。這意味著，進入“確定摘牌名單”、面臨被迫退市風險的中概股企業(yè)將迎來轉(zhuǎn)機。

不過，PCAOB將繼續(xù)對中國內(nèi)地和香港會計師事務所展開檢查。PCAOB主席威廉姆斯(Erica Y. Williams)也聲明，如果未來中美雙方在合作監(jiān)管問題上意見割裂，那么PCAOB董事會將立即發(fā)起行動，并考慮發(fā)布新決議的必要性。

PCAOB：撤銷“2021年認定”  文件截圖

16日下午，融孚律師事務所高級合伙人林菡律師對觀察者網(wǎng)表示，PCAOB發(fā)布的最新報告，釋放了中美本次達成審計合作合意的新信號。短期內(nèi)，不僅對于此前因會計師事務所未得檢查而面臨退市風險的中概股企業(yè)而言松了一口氣，擬上市公司選擇上市地時，也會將在美上市重新納入考量范圍。

多數(shù)“預摘牌”公司都進入了“確定摘牌”名單 美國證券交易委員會網(wǎng)站截圖

審計底稿之爭是根本原因

在美上市中國企業(yè)面臨的“被迫退市”危機，由來已久。

2020年，美國《外國公司問責法》（HFCAA）由時任總統(tǒng)特朗普簽署生效。根據(jù)規(guī)定，外國發(fā)行人連續(xù)三年不能滿足PCAOB對會計師事務所檢查要求的，禁止其證券在美國交易；2021年12月，PCAOB發(fā)布《〈外國公司問責法〉認定報告》，認定60余家在美注冊中國會計師事務所“無法完成檢查或調(diào)查”。

今年3月起，美國證券交易委員會（SEC）開始公布并更新“有退市風險”名單，涉及阿里巴巴等大量在美上市中概股公司。按照規(guī)定，進入“預摘牌”名單的公司，如果在15個工作日內(nèi)沒有提供美國政府要求的相關文件（如審計底稿等），將會被轉(zhuǎn)入“確定摘牌”名單，即需要面臨退市的情況。

在中概股退市風波背后，審計底稿之爭是根本原因。

在美國上市的中概股公司，長期以來使用香港或內(nèi)地的會計事務所，對其位于中國境內(nèi)的經(jīng)營實體進行審計。美國PCAOB無法直接對中概股公司所聘請的審計事務所進行監(jiān)管，無法去檢查會計師的審計底稿。此外，審計底稿可能會包含敏感信息，甚至與國家利益、國家安全相關，這就導致了中美之間的嚴重分歧。

林菡表示，根據(jù)中美審計監(jiān)管合作協(xié)議，中國證監(jiān)會和財政部將為PCAOB獲取相關信息提供便利。但如向PCAOB提供的審計底稿中含個人信息部分的，事實上將以中國主管機關的批準為前提。

此外，此前監(jiān)管機關發(fā)布的《網(wǎng)絡數(shù)據(jù)安全管理條例（征求意見稿）》、《國務院關于境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市的管理規(guī)定(草案征求意見稿)》及《境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市備案管理辦法(征求意見稿)》等一系列文件，雖尚未正式落地，其擬定的相關上市公司信披安全評估、上市備案等規(guī)定也明確了中國對國家安全和個人信息保護的決心。