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“家庭綜合稅負”遠水難解近渴

現(xiàn)實問題是，我們中國整個社會都還沒有做好綜合稅賦體系的建設準備，就算立時三刻國家不顧各種困難開了“家庭綜合稅負”的退稅窗口，你能拿到可退稅事由的對應證據(jù)材料，去申報退稅嗎？別人或單位，為什么要提供給你這些材料？當下，他們甚至沒有法律義務必須提供給國家稅務局，何況提供給你呢！

解決這種問題的《稅收征管法》新版大修草案，能否在人大完成立法仍舊是未知數(shù)。因此現(xiàn)在退稅無法可依，遠水難解近渴。

中國目前的個人所得稅，是一種簡單稅，同等工資同等稅額，項目簡單，計算簡單，由企業(yè)財務人員代為處理，整齊的地納稅扣稅，多數(shù)老百姓是根本不和稅單、稅務局打交道的。

向西方學習“家庭綜合稅負”， 以家庭為納稅單位，按照勞動工薪性收入、財產(chǎn)性收入和偶然所得進行分類征稅，對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進行稅前抵扣或退稅。聽起來很不錯。

但是這意味著個人所得稅變成一種復雜稅，項目眾多，計算復雜，由家庭自己承擔納稅義務，而企業(yè)（雇主）不再替你代為處理完畢（雇主也不可能知道你全家的隱私），每個家庭都不一樣的稅額。

轉變?yōu)槲鞣侥菢?，企業(yè)只對自己的雇員按最大數(shù)目預扣稅代繳給稅務局（這當然是按最多的扣了），然后由每個家庭的納稅人自己整理本家庭的情況，自己花時間花精力花代價，找尋可抵扣可退稅的事由，收集整理對應的證據(jù)材料，最后和稅務局大戰(zhàn)一番，才能拿回應得的稅款多扣部分。

中產(chǎn)以下收入家庭，花費大量的時間精力代價，最后很可能只能退回幾百元，這種消費比合不合適呢，恐怕并不真的增加他們的福利。遠不如對工薪收入大幅減稅降稅率來的簡單。

而是否會和美國那樣，變得越來越自我復雜化，以至于最后大家都得花錢請會計師、稅務師打理稅單，這是應當考慮的。美國本次選舉期間多個候選人都提出了呼吁簡化稅法、降低低收入者填單申報難度的主張，中國應當未雨綢繆的考慮這方面的問題。

另一個現(xiàn)實問題是征稅成本。前面說了，中國目前的個人所得稅，是一種簡單稅，由企業(yè)財務人員代為處理，同等工資同等稅額，稅務部門也不用很大精力去檢查大多數(shù)人的代扣稅額。只要集中精力在少量人，年收入12萬元以上，需要自行申報納稅的人身上即可。

同等工資同等稅額，變?yōu)槊總€家庭都不一樣，每一份申報單最后可退的數(shù)額也都不一樣，這就需要大量的新增工作量了。

如果這額外的數(shù)千萬個家庭，都需要自行申報，然后稅務局審核并批準各不相同的退稅額。不提前面擔憂的這些中等以下收入家庭自身消耗的時間和精力，稅務局自己也得付出極大的代價，去一一審核這些申報表和稅單。一方面是實際征收到的稅額因為退稅而大量減少，另一方面卻要大量人力物力去審核并批準。那么征稅成本，或者說行政成本將會暴漲，稅務局的人數(shù)得增加幾十萬人才處理的過來。如此大的增加，其中還會有額外的管理問題和腐敗問題。

美國依靠稅務局擁有“有罪推定”權力，對內(nèi)對外的“釣魚執(zhí)法”權力，以及武裝稅警執(zhí)法，能克服。中國是無法克服的。

與其老百姓累，稅務局也壓力山大，不如慷慨一點，如筆者所言，對工薪類收入大幅減稅來作為替代，使工薪收入者的個人所得稅仍保持簡單稅，更為合理可行。

而筆者建議的相應對資產(chǎn)性收入改為累進稅以后，稅務部門專心于少數(shù)高收入者，對高收入者實行家庭綜合稅負，征得多退的少，征稅成本上劃得來，也更公平合理。

個人所得稅要從一種不公平的工薪稅，變回一種公平的綜合收入所得稅，需要做的還有很多。如自然人納稅識別號，如全社會綜合稅賦體系的建設，特別是財產(chǎn)、信息持有人提供涉稅信息和其他協(xié)助義務的建設，來堵住資產(chǎn)性收入的納稅漏洞，不僅必要，而且刻不容緩。

但最重要的還是國家是否有意愿去扭轉不公平的工薪稅現(xiàn)狀，打破勞動工薪稅率高、資產(chǎn)收入稅率低的橫向不公平格局，把勞動工薪稅率降下去、把資產(chǎn)性收入稅率提上去。