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三

再來看看個(gè)稅APP的新變化。

如果您打開個(gè)稅APP，在收入查詢里會(huì)發(fā)現(xiàn)，除了之前計(jì)入綜合所得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得外，又增加了個(gè)稅其他5個(gè)稅目。

新增項(xiàng)目中，其他都是按次征收的，唯一特別的是經(jīng)營所得。

所謂經(jīng)營所得，具體是指個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得。具體申報(bào)納稅與企業(yè)所得稅有些相似，也是收入減成本費(fèi)用后按利潤納稅，不過稅率是5-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)，經(jīng)營所得申報(bào)表分為ABC三張申報(bào)表。其中，A表是每月或者季度申報(bào)使用，B表是年度結(jié)束后匯算清繳使用，這些都和企業(yè)所得稅一致。不一樣的是C表，它是對(duì)各地開設(shè)的各種非法人經(jīng)營所得的匯總申報(bào)。和企業(yè)法人的唯一性不同，一個(gè)自然人可以在全國不同的地方開設(shè)不同的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，所以需要選擇一地進(jìn)行匯總申報(bào)，對(duì)其他地區(qū)的實(shí)體進(jìn)行匯總申報(bào)。

之前由于稅務(wù)局內(nèi)部技術(shù)問題，使得各地之間無法發(fā)現(xiàn)一人在外地開設(shè)的多個(gè)實(shí)體，導(dǎo)致個(gè)人可以在每個(gè)實(shí)體都按照累進(jìn)稅率從低到高扣除而不進(jìn)行匯總申報(bào)。例如某人有5個(gè)實(shí)體，每個(gè)實(shí)體有10萬元經(jīng)營所得，那么他在每個(gè)實(shí)體都按照5%、10%、20%這樣扣除一般，10萬元納稅9500元，5處合計(jì)47500元。

但是，現(xiàn)在通過個(gè)稅APP將個(gè)人以身份證號(hào)為索引的經(jīng)營所得匯總起來，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以發(fā)現(xiàn)納稅人的多次經(jīng)營并要求其選擇一地納稅。還是前例，這時(shí)就需要將50萬收入?yún)R總適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，需納稅109500元，稅款增加了一倍有余。

這個(gè)業(yè)務(wù)其實(shí)一直是明確的，但是之前技術(shù)手段不夠造成了漏洞，現(xiàn)在通過數(shù)據(jù)匯總將該問題解決了。這也是胡局長文中提到的“用數(shù)據(jù)、找問題、堵漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)、增效能”的具體化。

四

說到漏洞，那么最后再說一個(gè)眾所周知的漏洞，看本次稅收改革能否解決，那就是電商納稅問題。

相信不少人都有過類似經(jīng)歷，即除了個(gè)別平臺(tái)，絕大多數(shù)購物網(wǎng)站索要發(fā)票是要加錢的。這也是我國“以票控稅”，不要發(fā)票就不納稅的現(xiàn)實(shí)情況。偶爾有零星電商被稅務(wù)處理的消息也都是隔墻扔磚頭，沒有系統(tǒng)性的電商銷售數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)比對(duì)行為。

跨境電商企業(yè)工作人員在整理貨物新華社

按照《中華人民共和國電子商務(wù)法》規(guī)定：

“第十條　電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記。但是，個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品，個(gè)人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動(dòng)和零星小額交易活動(dòng)，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進(jìn)行登記的除外。

第十一條　電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。

依照前條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。

第二十八條　電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市場監(jiān)督管理部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經(jīng)營者依法辦理登記，并配合市場監(jiān)督管理部門，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，為應(yīng)當(dāng)辦理市場主體登記的經(jīng)營者辦理登記提供便利。

電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，并應(yīng)當(dāng)提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！?

但現(xiàn)實(shí)是，如果要查看淘寶的商家注冊信息，需要手工防爬蟲認(rèn)證，查看三家后需要再次進(jìn)行防爬蟲認(rèn)證并輸入驗(yàn)證碼，完全杜絕了通過爬蟲獲取所有商家信息的可能性。

網(wǎng)絡(luò)購物由于其全部交易都留有電子記錄，不使用現(xiàn)金有案可查，直接按照銷售數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼確認(rèn)納稅人收入，按理說是最好管理稅源。但是按照以票控稅的玩法，該部分面對(duì)消費(fèi)者不需要發(fā)票的銷售，幾乎完全游離在稅收監(jiān)管之外。

要知道，我國網(wǎng)絡(luò)銷售占比可以說是全球第一。據(jù)1月17日國家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)公布數(shù)據(jù)，2023年社會(huì)消費(fèi)品零售總額471495億元，比上年增長7.2%；全國網(wǎng)上零售額154264億元，比上年增長11.0%；其中，實(shí)物商品網(wǎng)上零售額130174億元，增長8.4%，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為27.7%。也就是說，有逾四分之一的社會(huì)消費(fèi)品零售，在有明確交易數(shù)據(jù)的情況下無法與其納稅申報(bào)比對(duì)。

五

總而言之，在土地財(cái)政難以為繼、稅收數(shù)據(jù)下行的時(shí)候，通過對(duì)既有稅收制度的小修小改，可以堵漏洞、增效能。

不過個(gè)人認(rèn)為，對(duì)人人可見的房子中的灰犀牛不要再視而不見，可能才是更重要的事情。

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